现金流量表的编制与确定分析金融企业在编制现金流量表时，应根据实际情况确定是采用直接填列法或间接编制法，同时根据有关账户的记录进行分析、调整，从而编制出现金流量表。一、经营活动产生的现金流量的编制经营活动产生的现金流量共有 27 项。（一）经营活动产生的现金流入1、利息收入：对金融企业来说，利息收入主要包括各类存、贷款业务中的“利息收入”以及金融企业之间相互存、放款业务中的“金融企业往来收入”两部分。根据损益表所反映的本期利息收入和金融企业往来收入是按权责发生制计算出来，因此，它并不一定等于现金流量表中的利息收入所收到的现金数，因为如果当期收到的利息收入的现金数中包含有前期的应收利息、前期核销的坏帐损失以及预收以后期间的利息等，则本期收到的利息收入的现金数就会大于损益表上的利息收入和金融企业往来收入数；反之，如果本期收到发生的利息收入未能全部收回而形成应收利息，则本期收到的利息收入的现金数就会小于损益表上的利息收入和金融企业往来收入数。所以，现金流量表上利息收入这一项目就应该根据“应收利息”等账户中的有关数据和信息对本期损益表上的利息收入、金融企业往来收入的数字计息调整。直接确定公式：利息收入所收到的现金=当期利息收入、金融企业往来利息收入收到的现金＋当期收回前期的应收利息＋当期预收以后期间的利息＋当期收回前期核销的坏帐损失间接确定公式：利息收入所收到的现金=本期利息收入+本期金融企业往来收入（期初应收利息余额-期末应收利息余额）＋（期末预收利息余额-期初预收利息余额+）+本期收回前期核销的坏帐损失-当期实际核销的坏帐损失-以非现金实物抵偿债务而减少的应收利息2、手续费收入：本项目反映金融企业在各项业务中实际收到的手续费现金数。其主要是通过“手续费收入”账户进行会计核算。本项目直接确定公式：手续费收入所收到的现金=收到当期手续费+当期收到前期应收取的手续费+当期预收以后期间的手续费本项目间接确定公式：手续费收入所收到的现金=本期手续费收入+［应收账款（手续费）期初余额－应收账款（手续费）期末余额］+［预收账款（手续费）期末余额－应收账款（手续费）期初余额］手续费收入一般都是直接通过现金结算的，很少有应收手续费和预收手续费的发生，因此现金流量表上的手续费收入往往与损益表上的手续费收入一致。若有应收手续费和预收手续费等债权、债务的发生，则可按前章所述方法予以分析、调整。本项目适宜采用间接...
