所得税汇算清缴辅导材料第一局部 汇算清缴文件一、关于纳税人取得的城市改造拆迁补偿费征免税问题纳税人因市政建设的需要，政府有关部门撤除其房屋等建筑物而取得的拆迁补偿费，可根据以下规定处理：〔一〕纳税人取得的城市改造拆迁补偿费，如根据?财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知?〔财税字[1995]81 号〕第一条规定并入应税收入计征企业所得税的，由此所造成的固定资产报废净损失，经主管税务机关批准，可准予在缴纳企业所得税税前扣除。〔二〕纳税人取得的城市改造拆迁补偿费，如不并入应税收入计征企业所得税的，其所造成的固定资产报废净损失不得在企业所得税税前扣除。除此之外，对纳税人取得其他任何形式的补偿费，应一律并入应税收入依法计征企业所得税。?自治区地方税务局关于企业所得税几个政策问题的通知?〔桂地税发[2024]13 号〕二、企业贷款支付利息税前扣除问题纳税人向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的局部，准予扣除。根据中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。取消浮动利率的上限后，原那么上纳税人向非金融机构支付的利息，不得超过原来的浮动利率上限。?国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复?〔国税函[2024]1114 号〕三、旅行社费用税前扣除问题〔一〕有的旅行社为方便游客、优化效劳，实行了收取异地游客的旅游费用中包含为异地游客购置返程机车船票款，并为异地游客提供返程机车船票的方法。凡旅行社与游客签订的合同或者协议包括此内容条款的，旅行社为游客购置返程机车船票的实际支出，允许在所得税前扣除。〔二〕鉴于旅行社为异地游客购置的返程机车船票等因游客使用后无法收回，根据?企业所得税税前扣除方法?〔国税发[2000]84 号〕规定，旅行社提价的为异地游客购置的返程机车船票复印件可以作为税前扣除的适当凭据。主管税务机关可根据管理需要，要求纳税人附送证明其支出实际发生的其他有关资料。〔三〕凡属于个人〔集体〕旅游等消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除。?国家税务总局关于旅行社费用税前扣除问题的批复?〔国税函[2024]329号〕四、企业捐赠问题〔一〕企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券〔商业企业包括外购商品〕用于捐赠，应分解为按公允价值视同...
