第一章 资产第一节 货币资金一、本节主要内容 (一)现金的清查1.现金短缺2.现金溢余〔二〕未达账项企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外,还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表〞进行检查核对,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。【提示 1】银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【提示 2】通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额。 (三)其他货币资金的内容及账务处理其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。其他货币资金的账务处理图示如下:二、例题讲解〔一〕单项选择题1.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项,企业应作的处理为〔 〕。A.以“银行对账单〞为原始记录将该业务入账B.根据“银行存款余额调节表〞和“银行对账单〞自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表〞的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账 【答案】D 【解析】对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额,无需作账面调整,待结算凭证到达后再进行账务处理。2.企业存放在银行的银行本票存款,应通过〔 〕科目进行核算。A.应收票据 B.其他应收款C.其他货币资金 D.库存现金 【答案】C 【解析】企业存放在银行的银行本票存款,应通过“其他货币资金〞科目进行核算。〔二〕多项选择题1.以下各项中,符合资产定义的有〔 〕。A.发出商品 B.尚待加工的半成品C.受托代销商品 D.融资租入的固定资产 【答案】ABD 【解析】资产是指企业的过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。受托代销商品,受托方不拥有商品的所有权,不符合资产定义;发出商品、尚待加工的半成品、融资租入的固定资产均符合资产定义。2.以下工程中,属于流动资产的有〔 〕。A.无形资产 B.预付账款C.应收账款 D.应收票据 【答案】BCD 【解析】选项 A 属于非流动资产。3.以下账款中属于未达账项的有〔 〕。A.企业已开出,但银行尚未兑付的支票B.企业已收款入账...