张贵祥：獐子岛内部控制失效案例分析城市经济獐子岛内部控制失效案例分析张贵祥（ 河北经贸大学 会计学院，河北石家庄050061)［摘 要］“冷水团”事件使獐子岛 150 万亩的养殖海域颗粒无收，8. 12 亿元的巨亏刚一披露，立即唤醒了投资者对于当年蓝田股份般的熟悉感觉 本文以獐子岛为案例,基于 COSO 五要素分析了獐子岛内部控制失效的原因，指出了獐子岛在内部控制方面存在的缺陷,并相应提出了针对性的建议［关键词］ COSO 五要素；内控失效；缺陷原因与建议[DOI] 10. 13939 / j。 cnki。 zgsc。 2024. 22。 0411案例简介2024 年 10 月 30 日，獐子岛发布第三季度报告称，因海洋牧场遭遇几十年一遇异常的 “冷水团”，在 2024 年和部分 2024 年播撒的 105。 64 万亩虾夷扇贝颗粒无收,决定对大额存货进行核销处理及计提大额存货跌价准备，合计影响净利润 7. 63 亿元 受此次 “黑天鹅”事件影响，獐子岛前三季度的业绩 “大变脸”,由上半年的盈利 4845 万元转为巨亏 三季报显示，獐子岛巨亏 8。 12 亿元，同比下滑了 1388。 60％ ，此次亏损远远超出该公司前三年业绩总和2024 年 12 月 5 日,证监会发布了对獐子岛 “巨亏"事件的核查结果及处理情况 通过专项核查，未发现獐子岛 2024 年年底播虾夷扇贝苗种采购 底播过程中存在虚假行为； 未发现大股东长海县獐子岛投资进展中心存在占用上市公司资金行为； 獐子岛存在决策程序 信息披露以及财务核算不法律规范等问题2 基于 COSO 五要素的 “獐子岛”内部控制失效原因及其分析獐子岛作为农业产业化国家重点龙头企业，一家大型综合性海洋食品上市公司却在 “冷水团”事件中遭受巨大损失，这揭示了獐子岛在内部控制方面存在重大的缺陷 本文从控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通和内部监督五方面对獐子岛内部控制出现缺陷的原因进行分析（ 1） 控制环境 据獐子岛 2024 年度的内部控制鉴定报告，獐子岛的内部控制制度设计合理，符合企业内部控制设计法律规范的要求，但各部门在实际执行的过程中却出现了很多问题 据公司内部的前高管透露，獐子岛的治理混乱，下面的业务常常出现违规操作； 企业没有做好文化建设工作，没有培育好员工的价值观和社会责任感,存在部分贪污资源的现象; 企业聘用员工考核不严,很多员工是外面聘用的，没有良好的扇贝养殖技能 由此我们可以看出,獐子岛的内部控制制度的执行效率不高，企业的内部...
