第一章 个人所得税概述第一节 个人所得税的概念及特点一般来说，个人所得税是以个人（自然人)取得的各项应税所得为对象征收的一种税。在国际上，个人所得税的纳税人并不一定是作为自然人的个人,也可以是家庭。目前各国对个人所得税应税所得的确定,大致有两种类型。一是以美国联邦个人所得税法规定的“总所得”概念为典型，即课税所得应包括“总所得"。但在实际计算上,从“总所得”到“应税所得",要经过一系列的调整。二是英国的“所得税分类表制度”为典型,即在税法中对各项所得分类列举，把全部所得分为六类.但对各类所得要做一系列调整，计算出各类所得的法定所得，然后再综合全部法定所得,获得“总所得"，并对之做进一步调整，最后得出“应税所得”.通常，发达国家多选择所得税作为主体税种，个人所得税占财政收入的比重较高;进展中国家则多选择商品税作为主体税种，个人所得税的地位相对较低，对经济的影响也相对较弱。个人所得税区别于其他税种的主要特点包括以下几点. 一、公平性 与其他税种相比，以所得作为税基的个人所得税最适宜反映支付能力原则。 二、富于弹性 税收弹性是指税收与所得及国民收入具有高度相关关系，税收随所得及国民收入的变化而变化。由于个人所得税实行累进税率,因而会出现税额超过所得变化速度而变化的情况，当经济增长速度过快，出现过热的情况时，个人所得税将超速增长,原来不纳税的人开始纳税,原来按较低税率纳税的人改按较高税率纳税，从而形成对经济的抑止作用；反之,当经济处于衰退期时，税收变化呈相反方向,从而延缓经济衰退,促进经济复苏。个人所得税由于具有这一特点，通常被称之为经济的内在稳定器。 三、不易形成重复征税 商品课税由于实行阶梯式征收方式,重复征税十分严重，从而阻碍了商品经济的顺畅进展,特别是阻碍专业化分工，这是不利于现代化大生产的进展的。但是，个人所得税因其是对纳税人最终收入的课征，游离在商品流通之外，因而一般不存在重复征税，也较少存在西方学者所说的额外负担。第二节 个人所得税制度的演变 一、个人所得税的产生 英国被认为是最早开征所得税的国家，1799 年开始征收个人所得税，开征该税的直接原因是战争带来的巨大财政压力。由于“拿破仑战争”持续时间较长，英国首相威 廉·皮特在 1798 年设计并开征了一种名为“三类合成税”的新税，向富裕阶层课以重税,同时订有各种宽免扣除的规定,这是英国所得税的雏形.因该税漏洞较多,1799 年被改为所得税，180...
