个人所得税流失原因分析与征收对策讨论 摘要:在我国现行诸税种中，个人所得税是被公认为税收流失最为严重的一个税种，被称为征管“第一难"。针对我国个人所得税税收流失严重这一实际情况，本文分析了我国个人所得税流失的原因，为完善我国的个人所得税的税收征管提出了相应对策。 关键词：个人所得税；税收流失；税收征收 个人所得税是我国财政收入的主要来源之一.然而，在我国现行税制中,个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种.个税流失严重不仅使国家财政收入损失巨大，还加剧了个人收入分配不公的状况，贫富差距的拉大还造成了社会不安定的因素.因此本文就个人所得税流失的原因及征管对策谈点浅见。 一、导致个人所得税流失的原因 1.现行个人所得税制存在缺陷 （1）现行税制模式难以体现公平合理.现阶段我国个人所得税的征收采纳分类税制，它虽然可以采纳源泉课税，容易控制税源，但不能区别纳税人各种负担状况,不利于纵向公平，而且，税源扣缴是按年、月综合计算和按次单项计算，一方面会造成对一些纳税人的不合理征税，另一方面易使个人收入通过划分不同项目和多次发放而低于起征点,达到避税目的. (2）条款刚性差，费用扣除缺乏弹性.我国幅员辽阔,各地经济千差万别,居民收入水平也有差异，但不问青红皂白,起征线一律划在 2000 元,有“一刀切”之嫌。现实生活中,由于每个纳税人取得相同的收入所支付的成本、费用所占收入的比重不同,并且每个家庭的收入、支出也存在着较大的差异,规定所有纳税人均从所得中扣除相同数额或相同比率的费用显然是不合理的。 (3）税率设计不合理。由于我国现阶段实行分类所得税制，个人所得税税率依所得的性质类别不同而异,大体有三种：一是超额累进税率,即对工薪所得实行 5％―45％的 9 级超额累进税制，对个体经营、承包租赁经营所得则实行5％―35%的 5 级超额累进税制；二是对其他 8 项所得项目适用 20%的比例税率，稿酬所得在使用 20%的比例税率后减征 30%；三是对一次收入畸高者的劳务酬劳所得适用加成征税税率.这种税率结构非常繁琐、复杂，既不利于纳税人纳税，也不便于税务机关征收管理。且在“极高收入"情况下，劳动所得税负重于非劳动所得，显然有失公平。 2。缺乏科学严密的征管体系 (1）征管方式落后。我国现行个人所得税实行个人申报与代扣代缴相结合的征收方法，仍属薄弱环节，呈现“一抓就有"、“一查就灵”的局面。许多代扣代缴单位并不仔细负责地履行法律义务，使得...
