房地产企业完工年度所得税纳税申报表的填报与解读讲义

房地产企业完工年度所得税纳税申报表的填报与解读讲义完工年度企业所得税处理为什么要确认完工年度？《国家税务总局关于开展 2024 年全国税收专项检查工作的通知》(税总发[2024］31）要求检查“产品完工后是否及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其与对应的估计毛利额之间的差额，计入当年度本项目的应纳税所得额缴纳企业所得税。对于跨年度房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象.”《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发［2024］31 号)第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按估计计税毛利率分季(或月)计算出估计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的估计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与估计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料.完工结转四部曲：第三十五条 开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整,并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。根据我们在工作中掌握的情况，房地产开发的实际毛利额普遍高于税法规定的估计毛利额。假如企业没有及时根据税法规定对符合完工条件的开发项目做完工结转处理,无论对企业还是主管税务机关,都存在着巨大的风险，并且随着时间的推移，风险将如同滚雪球般越滚越大。某房地产企业所得税纳税申报情况见下表(单位：万元）：A 项目在 2024 年销售完毕。该企业一直没有对 A 项目做完工结转。2024 年税务稽查发现 A 项目在 2024 年已经全部交付业主，符合完工条件.稽查结论为:A 项目共实现销售收入 12,500 万元，共发生符合税务规定的开发成本 8，125 万元,A 项目实际销售毛利额为 4，375 万元(实际毛利率为 35％,因为账载开发成本中存在不合规票据）。该企业 2024 年应补充确认应纳税所得额 2，500 万元（4375—（750＋1125）)，应补缴企业所得税 625 万元.罚款(50％-5 倍）、滞纳金(年息 18。25％)如何确定完工年度?税收政策规定:国家税务总局 20...