第三章 注册会计师职业规范体系职业规范体系详细内容独立审计准则规范《中国注册会计师独立审计基本准则》和其他详细准则、实务公告和执业规范指南等。注册会计师职业道德规范 《中国注册会计师职业道德准基本则》《中国注册会计师职业道德规范指导意见》注册会计师审计质量控制规范《中国注册会计师质量控制基本准则》注册会计师后续教育规范《中国注册会计师职业后续教育基本准则》 第一节 独立审计准则 一、独立审计准则的定义和作用 （一）定义：独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计汇报的专业原则。它是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵守的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的原则。 （二）作用： 【案例】麦克逊·罗宾斯事件 麦克逊·罗宾斯药材企业在 1937 年的资产负债表中虚构 1907.5 万美元的资产，其中包括存货虚构 1000 万美元，销售收入虚构 900 万美元，银行存款虚构 7.5 万美元。罗宾斯药材企业的债权人朱利安·汤普森企业，在审核罗宾斯药材企业财务报表时发现了疑点，祈求官方协调控制证券市场的权威机构--纽约证券交易委员会调查此事。 调查发现该企业在经营的十余年中，每年都聘任了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该企业的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出具的审计汇报中，审计人员每年都对该企业的财务状况及经营成果刊登了"对的、合适"等无保留的审计意见。 在此基础上，调查人员对该企业经理的背景作了深入调查，成果发现企业经理菲利普·科斯特及其同伙，互相勾结，侵吞企业资产。根据调查成果，罗宾斯药材企业的实际财务状况早已"资不抵债"，应立即宣布破产。而首当其冲的受损失者是汤普森企业。为此，汤普森企业指控沃特豪斯会计师事务所，规定赔偿其所有损失。 在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森企业的赔偿规定。会计师事务所认为，他们执行的审计，遵照了美国注册会计师协会在 1936 年颁布的《财务报表检查》（审计准则的前身）中所规定各项规则。药材企业的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。最终，在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯会计师事务因此退回历年来收取的审计费用共50 万美元，作为对汤普森企业债权损失的赔偿。 从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用。 1. 可以赢得社会公众的广泛信任。 2. 可以提高注册会计师审计工作质量。 3. 可以...
