注册会计师《税法》要点：应纳税所得额注册会计师《税法》科目第十二章 企业所得税法第二节 应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额―不征税收入―免税收入―各项扣除―弥补亏损 =会计利润+纳税调增额―纳税调减额 一、收入总额 ㈠、一般形式的收入 企业以货币形式和非货币形式从多种来源获得的收入，为收入总额。详见下表： 收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 企业以非货币形式获得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 收入类型 确认原则 境内外所得确定原则 ⑴ 销售货物收入 与会计准则一致。税法强调按协议或协议约定日期和金额确认收入，并对有关经济利益能否流入企业不予考虑。 交易地 ⑵ 提供劳务收入 劳务交易成果可以可靠估计的，采用竣工比例法确认劳务收入和成本。若已发生的劳务成本估计不能得到赔偿，可暂不确认收入，但已发生的劳务成本也不得计入当期损益，待其确定不能赔偿时，再经税务机关核定作为损失扣除。 劳务地 ⑶ 转让财产收入 转让非存货类财产获得的收不动产 不动产地 动产 动产转让方机构地 入 权益性投资资产 被投资企业所在地 ⑷ 股息、红利等权益性投资收益 属税后收益，按被投资方分派决定日确认收入。 分派所得的企业地（被投资方所在地） ⑸ 利息收入 按协议约定的付息日确认收入，一般应按协议或协议金额确定，但税法也认同企业采用实际利率法来确认收入。 承担、支付所得的企业地 ⑹ 租金收入 仅指有形资产使用权收入。按协议约定日期及金额确认，若跨年度，按配比原则确认收入。 ⑺ 特许权使用费收入 仅指无形资产使用权收入。按协议约定金额及日期确认。 ⑻ 接受捐赠收入 实际收到日按受赠资产价值及捐赠企业代为支付的增值税确认。 ⑼ 其他收入 财政部、税务总局确定 阐明：⑴⑵⑹⑺构成营业收入，为计算业务招待费和广告费的扣除基数。 ㈡、特殊形式的收入 ⑴以分期收款方式销售货物的，按照协议约定的收款日期和金额确认收入的实现。 ⑵企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 l2 个月的，按照纳税年度内竣工进度或者完毕的工作量确认收入...
