中国注册会计师审计准则第 1611 号——商业银行财务报表审计第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务，制定本准则。 第二条 注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与有关审计准则结合使用。 第三条 本准则所称商业银行，是指根据《中华人民共和国企业法》和《中华人民共和国商业银行法》设置的从事吸取公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。 第四条 商业银行一般具有下列重要特征： （一）经营大量货币性项目，规定建立健全严格的内部控制； （二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，规定建立严密的会计信息系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统； （三）分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散，规定保持统一的操作规程和会计信息系统； （四）存在大量不波及资金流动的资产负债表表外业务，规定采用控制程序进行记录和监控； （五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益亲密有关，受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。 第五条 商业银行具有下列重要风险： （一）信用风险； （二）国家风险和转移风险； （三）市场风险； （四）利率风险； （五）流动性风险； （六）操作风险； （七）法律风险； （八）声誉风险。 第六条 由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，以将审计风险降至可接受的低水平。第二章 接受业务委托 第七条 注册会计师应当时步理解商业银行的基本状况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定与否接受业务委托。 第八条 在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑： （一）与否具有商业银行审计所需要的专门知识和技能； （二）与否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统； （三）与否具有对商业银行国内外分支机构实行审计的充足人力资源。 第九条 注册会计师在接受业务委托时，应当就审计目的和范围、双方的责任、审计汇报的用途等事项与商业银行达到一致意见。 第三章 计划审计工作 第十条 在计划审计工作前，注册会计师应当理解商业银行下列重要状况： （一）宏观经济形势对商业银行的影响； （二）合用的银行监管法规及银行监管机构的监管程度； （三）特殊会计通例及问题； （四）组织构造及资本构造； （五）金融产品、服务及市场状况； （六）风险及管理方略； （七）有关内部控制； （...
