浅析企业资金活动内部控制存在问题与控制措施 ［摘要］ 企业生产经营活动从价值上最终都体现为资金活动，资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节，资金活动的风险管控事关企业的生死存亡。因此，加强资金活动风险管控,改进资金活动内部控制,既是企业经营管理的重要部分,也是企业生存和进展的内在需要.本文以企业集团的资金流程管控为背景，针对内控实务中所关注到的资金活动内部控制常见问题进行分析，并提出相应的控制措施，对如何进一步完善资金活动内部控制提出一些粗浅的看法，旨在为集团及权属企业资金活动内部控制提供借鉴或警示,不妥之处恳请批判指正.[关键词］ 资金活动 内部控制 常见问题 控制措施一、从投资失败案例看尽职调查内部控制失效对外投资是资金活动的重要组成部分，对于矿业企业来说，投资过程隐含着重要的风险，是企业内部控制必须重点关注和管控的领域。某企业完成某个收购项目之后，在开发过程中发现：实际资源量与尽职调查报告的资源量差异较大；自然环境条件和安全环保风险评估不足,主要矿点处在项目所在地饮用水源头；对当地投资环境缺乏全面系统的评估，对其环境复杂性和应对能力过于乐观,项目进展因为地方关系难以处理而受阻。项目收购后，几年以来不能正常开展经营活动，导致企业恶性循环，人才流失、资源勘探乏力、管理难度加大、资金难以维继等，最终只能选择风险回避而艰难退出。导致投资失败的关键原因在于此项目收购环节内部控制的失效:例如，尽职调查时对于资源量、自然环境条件、环保风险、投资环境等均没有猎取准确、充分的信息，尽职调查的不全面、不充分蕴育了极大的投资风险，可行性论证报告也偏离实际情况较大；而收购合同条款表述不明确，投资项目退出机制的缺乏，给生产经营增加了困难,致使投资项目进退两难。由此可见，企业资金活动内部控制的缺失或者失效，轻则使企业面临困境，重则使企业资金链断裂而走向破产。以下针对内控实务中关注到的资金活动内部控制常见问题进行分析,并提出相应的控制措施,就如何进一步完善企业内部控制进行探讨。二、企业资金活动内部控制常见问题及其影响在资金流程的内控实务中，发现以下可能危及资金安全性、影响资金使用效率的情况：1、筹资效率风险企业未结合年度经营计划和预算安排，拟定书面的筹资方案,并在实施前得到分析论证和适当的审批，也未定期针对筹资活动进行评价分析.筹资方案的缺失及未定期进行筹资...
