浅析现金流量表及其存在的问题VIP专享

浅析现金流量表及其存在的问题作者：刘晓璇来源:《经济讨论导刊》2024 年第 19 期 摘 要：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一。现金流量表的确在某些方面弥补了资产负债表和损益表的不足,但就其本身而言，仍然存在着一些缺陷.主要分析中国现金流量表编制中存在的问题及产生原因以及相关会计造假。 关键词：现金流量表;缺陷；造假 中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2024）19—0150—03 一、现金流量表的概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，另两表分别为资产负债表及利润表。资产负“债表是基于 资产=负债+”所有者权益 这一会计平衡公式，通过一系列会计程序，将合乎会计原则的资产，负债，股东权益的具体项目在某一特定日期(月末、季末、年末等）的状况表现出“—来的会计报表。它是企业经营活动的静态体现；利润表也被称为损益表，它根据 收入费用=”利润 的基本关系编制，因此它反映了企业在一定的会计期间（月度,季年度，年度等）的生产经营成果.它是企业经营资金的动态体现.过去企业只强调资产负债表与利润表,但这两表因为以权责发生制为基础编制,所以并不能实际体现企业的流动资金量。而在市场经济的条件下，企业的现金流量在很大程度上甚至决定了企业生存和进展的能力.无论是对其他公司或新兴业务的投资，还是扩大公司本身的经营，都需要大量的流动资金。这时假如企业的资金被应收账款一类的资产套牢，就会资金周转不畅甚至资金链断裂，直接影响企业的经营。假如报表使用者只参考资产负债表及利润表，就会被表象蒙蔽而做出错误的推断.因此以收付实现制为基础，能够确实的表现企业营业能力质量的现金流量表的存在就显得尤为重要。 二、现金流量表存在的问题 现金流量表对于投资者之类的报表使用者具有非常大的价值，但若只注重现金流量表，则又有些矫枉过正，反而不能真正猎取想要的信息。现金流量表的确在某些方面弥补了资产负债表和损益表的不足,但就其本身而言，仍然存在着一些缺陷。 1.现金流量表的编制基础是现金制，即只记录当期现金收支情况，而不理会这些现金流动“是否归属于当期损益。因此，企业的当期业绩与 经营现金流量净额"没有必定联系...