资产评估与审计关系的综述及思考

资产评估与审计关系的综述及思考j ．胡晓明[ 摘要] 西方国家在长期资本市场发展过程中，评估与审计行业已经形成了相互独立、相对稳定、分工明确的两大阵营。随着我国经济日益发展、业务逐渐规范以及行业格局变革，早期的研究主要从目的、性质、原则、职能、方法等诸多方面阐述资产评估与审计的关系，侧重理论引导，成果多见于高校资产评估学教材，也有些研究性文章专题论述了特定经济环境下两者之间的关系；近年的研究主要探讨在国企改制、上市重组、债转股等方面两者的业务协同、工作顺序等问题，侧重于实务推动。本文拟通过对文献的整理，旨在厘清思路，梳理业务协作边界、提出问题及建议。一．资产评估和审计的联系1．二者同属中介行业。审计和评估均属中介服务业，并采用受托有偿的方式开展业务服务；审计行业和资产评估行业都是一种高智能产业，它所注重的不是资金的结合，而是人力资源的结合。2．遵循的基本原则相同。2006年发布的审计准则强调了“要遵守职业道德规范，恪守独立．客观．公正的原则”．2004年颁布的<资产评估职业道德准则一基本准则》同样强调．。注册资产评估师应当诚实正直，勤勉尽责，恪守独立．客观．公正的原则”，这些原则分别体现在相应的具体准则中。其中．独立性是中介行业的灵魂与生命，是财务审计能否履行审计鉴证职能、防范企业财务舞弊．资产评估能否提供客观公正的估价的关键所在。3．业务性质交叉。一般认为，审计提供事实判断．评估提供价值判断，但在业务性质上存在着交叉。有学者认为，资产评估中，如对委托方申报的评估对象进行核实和界定，有相当部分工作采用了审计的方法．具有事实判断的性质；也有学者认为，由于公允价值等成为会计资产计价属性，审计也必须对会计人员使用公允价值的合理性作出估计和判断．而这些估计和判断需要借助于评估技术完成，在某种意义上．审计工作也具有一定的价值判断成分。4．相互提供报告依据。资产评估与审计的对象都极工作，党员在群众中的威信不断提高，特别是通过创先争优活动，公司党支部的党建工作明显加强，党的宣传教育力度明显加大，党员队伍整体素质明显提高，党员在评估业务中的模范带头作用大幅提升．有力地促进了公司评估业务的发展。为构建和谐社会，关心职工生活，充分调动员工的积极性，实行多劳多得、按劳分配的原则，公司建立了一套完整的工资增长机制，即正常薪酬底薪与参与项目的收益相结合的薪酬激励分配制度；为关注职工健康，每年为员工进行健...