第十二章货币资金的审计第四节货币资金的实质性程序【考点三】银行存款的审计目标与实质性程序（一）审计目标与认定对应关系表（二）审计目标与审计程序对应关系表（三）针对银行账户的完整性存有疑虑（四）检查银行存款账户发生额（通过“对账单”）银行存款实质性程序被审计单位：甲公司索引号：项目：货币资金（银行存款）财务报表截止日期间：编制：复核：日期：日期：（一）审计目标与认定对应关系表审计目标（教材）财务报表认定（教材存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露资产负债表中记录的货币资金是存在的V应当记录的货币资金均已记录V记录的货币资金由甲公司拥有或控制V货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录V货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露V（二）审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序（教材）获取银行存款余额明细表（）复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符（）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确（针对银行账户完整性存在疑虑，在“（三）”中展开）实施实质性分析程序计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录检查银行存款账户发生额（在“（四）”中展开）取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表（在“【考点四】”中展开）函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函（在“【考点五】”中展开）检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要提请被审计单位调整关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。如果存在，是否已提请被审计单位作必要的调整和披露对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表（在“【考点四】”中展开）函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函（在“【考点五】”中展开）检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要提请被审计单位调整关注是否存在质押、冻结等对变现有限制...
