2024 年上半年会计分录第一节 款项和有价证券的收付及其他一、现金和银行存款1、 小企业从银行提取现金。借：现金 贷：银行存款（按支票存根记载的提取金额）例：从银行提取现金 200000 元 借：现金 200000 贷：银行存款 2000002、 小企业把现金存入银行。借：银行存款 贷：现金二、交易性金融资产（一）取得交易性金融资产的账务处理3、大中型企业取得交易性金融资产。借：交易性金融资产—成本（按公允价值）投资收益（按发生的交易费用）应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（按已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（按实际支付的金额）4、大中型企业持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利。借：应收股利 贷：投资收益5、大中型企业持有交易性金融资产期间被投资单位在资产负债表按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息。借：应收利息 贷：投资收益6、大中型企业持有交易性金融资产在资产负债表日的公允价值高于其账面余额。借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益7、大中型企业持有交易性金融资产在资产负债表日的公允价值低于其账面余额。借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动（二）出售交易性金融资产的账务处理8、企业出售交易性金融资产。若盈利：借：银行存款（按实际收到的金额）贷：交易性金融资产（按账面余额）投资收益（按差额）若亏损：借：银行存款（按实际收到的金额）投资收益（按差额）贷：交易性金融资产（按账面余额）同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出：借：公允价值变动损益 贷：投资收益或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理9、大中型企业购买和出售交易性金融资产发生的交易费用。借：投资收益 贷：银行存款注：根据《小企业会计制度》，小企业没有“交易性金融资产”会计科目。例 1： 2024 年 1 月 20 日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入 A 上市公司股票 100 万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为 1000 万元。另支付相关交易费用金额为2.5 万元。甲公司应作如下会计处理:(1)2024 年 1 月 20 日,购买 A 上市公司股票时:借:交易性金融资产——成本 10 000 000贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益 25 000 贷：其他货币资金...
