税 务 筹 划2024 年第 3 期（总第 9 期）润博财税顾问工作室目 录 1筹 划 前 沿筹划理论税务筹划的理论界定与实践方法 2筹划技术资产重组中的税务筹划策略 9税 务 律 师律师谈法关于税务专业服务内容及风险控制的讨论 12律师提醒个人以实物出资是否缴纳增值税 20筹 划 实 务软件企业税务筹划浅议 23财 税 研 究税务筹划——现代企业财务管理的新理念 37经 典 案 例先重组再转让 节税效果明显 40如何设定外地经销处的涉税性质 42法 规 速 递 45关 于 润 博 67筹划理论税务筹划的理论界定与实践方法市场经济强化了企业的利益意识。围绕利益最大化目标，企业经营管理者们常常关注的一个共性问题是，企业如何做才能缴纳最少的税收。为了这一目的，有的不择手段公然对抗税法偷逃税款 ，有的弄虚作假骗取出口退税，有的试图打所谓“擦边球”规避税收，有的企业则利用税收政策实现节税。就其行为性质而言，不外乎违法与不违法两种。由于违法行为要承担相应的法律责任，于是谋求合法少缴税便成为一种经营管理时尚，税务筹划正是在这样的背景下得以盛行。本文试就税务筹划的理论界定、操作方法以及相关问题进行探讨，供读者参考。 一、企业税负与税务筹划 企业税负是指企业承担国家税收的数额与程度，广义税负指企业向国家上缴的各种税、费和基金等的总负担，狭义税负仅指企业向国家上缴的各种税的负担，不包括各种税外负担。企业税负的名义负担和实际负担可能不一致，名义负担是一种法定负担，即税收法律、法规等规定的企业应当承担的税负，实际负担是一种经济负担，即企业最终在经济上承担的税收负担。因为税收负担与企业的经济利益成相互消长关系，企业往往通过违法或合法的途径谋求减轻或免除税收负担。以下对这些行为的性质作一些剖析： 1、偷税（Tax Evasion）。偷税在国际上一般称为逃税。我国税收征管法解释：“纳税人实行伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。”我国刑法对偷税罪有类似的解释 ，并规定“偷税数额占应纳税额 10％以上不满 30％并且偷税数额在 1 万元以上不满 10 万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额 1 倍以上 5 倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的 30％以上并且偷税数额在 10 万元以上的，...
