国外石油税制讨论论文 一、国外石油税制的构成和基本特点 （一）国外主要石油税种的构成 石油税收是政府对石油勘探、开采、储备、加工、消费等一系列环节所课征的税收的总称，包括政府对石油生产与经营各个环节所征收的各种税与费。从宪政思维的理念出发，石油税收是公民社会与政治国家之间的平衡器，石油税制体现着对自然公民和公民企业履行其经济责任和道德责任的政府关怀。从公共产品理论出发，石油税制被看作政府向作为市场主体的石油服务的提供者和受益者的课征，石油税收应当是石油产品或服务的提供者和受益者为消费社会公共产品或公共服务而支付的“税收价格”。政府通过包括石油课税在内的所有税收融资，为石油产品或服务的生产者和消费者提供了安全保障，维护了良好的生产经营环境，为石油从业者提供了基本的社会保障，这些带有公共产品性质的服务完全可以看作是石油产品或服务的生产者和消费者缴纳税收的回报。目前，西方国家已经形成了较为完善的石油税制体系，归纳起来。国外石油税制中的主要税费有如下几种： 1.石油开采税。主要是为获得对石油资源的勘探开采权而征收的税费，包括现金定金、地租和矿区使用费等。现金定金是石油公司在签定合同、获得商业性发现、投产及当产量达到一定水平常向政府缴纳的现金费用。现金定金对于石油公司来说是一种额外负担。也是和政府讨价还价的筹码；对政府而言，虽然现金定金在财政收入中微不足道，但毕竟是一笔既得的收人。在主要产油国中，大部分国家签订勘探开发协议都要付定金；有些国家取消了定金，如马来西亚和泰国。地租是石油公司为取得勘探生产权向土地所有者按年度缴纳的一种租金，也有的是指矿产地质勘探和采矿单位租用矿地预付的年租金。一般根据探矿和采矿许可证获准的土地面积乘以每亩年租金计算，初级阶段（前期勘查）收费较低，高级阶段（采矿）收费较高。矿区使用费是政府（矿区所有者）把矿产资源出租给他人开采、使用而获得的一种权益所得，也可以视作使用者因开采不可再生资源而向所有者支付的赔偿金。矿区使用费保证了政府从生产中取得一定收入，而无需依赖对公司销售或利润的征税。 2.石油所得税。主要是为调节石油公司的利润水平而征收的利润税，包括公司所得税和资源租金税等。公司所得税（即公司税）是对利润征收的税种，由每个公司实体支付。作为征收对象的应纳税所得是指扣除明确规定的生产成本和旨在提供优惠的补贴减让之后的部分。但是在采纳产量分成合同时，往...
