浅析土地增值税彻底查算的对策 论文关键词：税收管理土地增值税清算方法 论文摘要：土地增值税是房地产开发企业的主要税种之一，其重要性不亚于营业税和企业所得税，由于对企业的利润影响较大，故加强对土地增值税清算的筹划就更显重要
该文主要分析土地增值税的征收特点、清算条件、销售收入确认，开发产品计税扣除成本的审核，并针对减免税优惠政策实行了相应的清算办法
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税
在房地产开发企业的税负构成中，土地增值税占有较大比重，对企业的利润影响较大，是房地产开发企业的主要税种之～，因而对其进行筹划是十分必要的
土地增值税是以转让房地产取得的增值额为征税对象，采纳扣除法和评估法计算增值额，实行四级超率累进税率计算征收
计算公式为：土地增值税税额=增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数
其中：①增值额是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额
②四级超率累进税率是以增值额占扣除项目金额的比例确定的
最低税率为 30％，最高税率为 60％，其税收负担高于企业所得税
例如增值额不超过扣除项目金额 50％的部分，税率为 3O％等等
由于超率累进税率的特点是，增值率越高的部分适用税率就越高
为了避开高税负，企业必须千方百计地降低增值额，从而降低增值率，避开适用高税率
现从以下几个方面阐述清算的具体方法
l 理解土地增值税自行清算和要求清算的界定 (1)纳税人符合下列条件之一的，应自行进行土地增值税的清算：①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；③直接转让土地使用权的
(2)对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85％以上，或该比例
