[摘要]我国从社会主义市场经济建立以来的二十多年里，市场经济的各个方面正在逐渐完善，证券市场得到了迅速的发展，越来越多的公司得以上市，并扩大融资规模，但上市公司的财务报表似乎并不那么真实可靠，即使有证监会的监管，但财务报告总是出现信息披露不完全等各种粉饰行为，而且在经济迅速发展的今天，财务造假就更加愈演愈烈，仅在 2017 年证监会发布的关于财务造假的处罚就有 29 份，处罚的公司比如浙江九好集团、登云股份、成城股份和银基烯碳新材料股份等等
这些行为一旦被发现，不仅使投资者蒙受巨大的损失，而且还有损公司的形象以及发展前景
银基烯碳新材料股份有限公司（以下简称“烯碳新材”）于 2017 年 12 月 19 日收到证监会《行政处罚决定书》，公司因 2015 年度财务数据不实，未按规定披露重大事项而受到处罚，这是 2017 年发生财务粉饰行为的公司之一，因为烯碳新材面对从 2014 年到 2016 年连续亏损三年的经营状况，2017 年很可能会面临退市的风险
本文采用理论分析和案例分析相结合的方法，理论部分介绍了财务粉饰的概念、目的、手段等内容，案例分析部分介绍了烯碳新材的基本情况、粉饰行为以及烯碳新材的反应
最后，笔者针对财务报表粉饰行为从企业层面、政府层面以及社会层面这三个层面提出了相应的建议
希望能够有效减少违规的财务粉饰行为的发生，对证券监管、投资者投资等相关者都能吸取经验教训，提高市场的资源配置效率
一、前言（一）选题背景及研究意义1
选题背景在社会主义市场经济的快速发展的过程中，我国的证券市场也得到了快速发展，越来越多的企业通过 IPO 上市进行融资，来解决企业在发展壮大的过程中资金不足的问题，所以很多企业就想通过粉饰财务报表来达到上市的条件，因此财务报表粉饰行为在如今的经济大环境下越发常见，但与此同时，证监会是负责监督上市公司的，所以证监会的监督力度越来越受到重视
