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财务报表粉饰行为及其防范 会计学专业

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[摘要]我国从社会主义市场经济建立以来的二十多年里,市场经济的各个方面正在逐渐完善,证券市场得到了迅速的发展,越来越多的公司得以上市,并扩大融资规模,但上市公司的财务报表似乎并不那么真实可靠,即使有证监会的监管,但财务报告总是出现信息披露不完全等各种粉饰行为,而且在经济迅速发展的今天,财务造假就更加愈演愈烈,仅在 2017 年证监会发布的关于财务造假的处罚就有 29 份,处罚的公司比如浙江九好集团、登云股份、成城股份和银基烯碳新材料股份等等。这些行为一旦被发现,不仅使投资者蒙受巨大的损失,而且还有损公司的形象以及发展前景。银基烯碳新材料股份有限公司(以下简称“烯碳新材”)于 2017 年 12 月 19 日收到证监会《行政处罚决定书》,公司因 2015 年度财务数据不实,未按规定披露重大事项而受到处罚,这是 2017 年发生财务粉饰行为的公司之一,因为烯碳新材面对从 2014 年到 2016 年连续亏损三年的经营状况,2017 年很可能会面临退市的风险。本文采用理论分析和案例分析相结合的方法,理论部分介绍了财务粉饰的概念、目的、手段等内容,案例分析部分介绍了烯碳新材的基本情况、粉饰行为以及烯碳新材的反应。最后,笔者针对财务报表粉饰行为从企业层面、政府层面以及社会层面这三个层面提出了相应的建议。希望能够有效减少违规的财务粉饰行为的发生,对证券监管、投资者投资等相关者都能吸取经验教训,提高市场的资源配置效率。一、前言(一)选题背景及研究意义1.选题背景在社会主义市场经济的快速发展的过程中,我国的证券市场也得到了快速发展,越来越多的企业通过 IPO 上市进行融资,来解决企业在发展壮大的过程中资金不足的问题,所以很多企业就想通过粉饰财务报表来达到上市的条件,因此财务报表粉饰行为在如今的经济大环境下越发常见,但与此同时,证监会是负责监督上市公司的,所以证监会的监督力度越来越受到重视,其在遏制财务报表粉饰行为方面的作用也越发重要。近年来,证监会对因财务报表粉饰造假行为的处罚越来越多,2017 年涉及财务报表的处罚将近是去年的一倍。在这些处罚的公司中,我们看到有浙江九好集团、江苏雅百特、烯碳新材等公司,但我们随着证监会相关调查的开展与深入,通过对这些事件的分析,很容易发现粉饰财务报表的行为是有一些常用的手段的。粉饰行为不仅影响了企业的形象,而且使广大的投资者们的利益受到侵害。因此,通过本文对烯碳新材的粉饰行为的分析,笔...

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