XXXX年山东会计从业考试财经法规笔记串讲13

第二节 税款征收 一、税款征收方式 （一）税款征收方式的意义 1.含义 税款征收方式，是指税务机关对纳税人应纳税款、扣缴义务人应扣应收税款，根据法律、行政法规和条件、情况，所采用的征收方式。 2.税款征收方式的确定 税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。 税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。 完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。 3.税款征收期限及延期 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。经税务机关核准延期缴纳税款的，不加收滞纳金。 【例题？单选题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ ）。 A.1 个月 B.3 个月 C.2 个月 D.6 个月 [答案]B 4.税款征收方式的种类 （1）查账征收方式。 查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。 查账征收方式比较适合财务会计核算健全、纳税意识强、具有一定规模的大中型纳税人。 （2）查定征收。 （3）查验征收。 （4）定期定额征收。 指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。 （5）代扣代缴。 指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 （6）代收代缴。 代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。 （7）委托代征。 （8）其他征收方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 【例题？单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（ ）。 A.查询征收 B.查定征收 C.查验征收 D.委托收款 [答案]C 【例题？单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（ ）。 A.查账征收 B.查验征收 C.查定征收 D.定期定额征收 [答案]A 【例题？判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则...