本人曾经在一家 4s 店担任会计工作，虽然时间短但是还是觉得有一些东西值得总结的。该 4s 店经营某品牌汽车，业务主要有两项：一是该品牌汽车的整车销售；二是提供售后维修和服务业务。由于本人在该店主要是核算售后服务这一部分业务，仅就在工作遇到一些问题发表自己的一点看法。一、一般纳税人下购买时，增值税进项税额=1,000*10*17%=1,700 元 账务处理 借：库存商品 10,000应交税费- 应交增值税（进项税额） 1,700 贷：银行存款 11,700 账务处理， 借：银行存款 14,040 贷：主营业务收入 12,000应交税费- 应交增值税（销项税额） 2,040 结转成本， 借：主营业务成本 10,000 贷：库存商品 10,000本月应交增值税=销项税额-进项税额=2,040-1,700=340 元二、小规模纳税人情况下购买时支付价款=1,000*10*(1+17%)=11,700 元单价产品成本=11,700/1,000=11.7 元/件 账务处理 借：原材料 11,700 贷：银行存款 11,700 贷：主营业务收入 12,000应交税费- 应交增值税 720共 2 页,当前第 1 页 12<> 结转成本 借：主营业务成本 11,700 贷：库存商品 11,700本月应交纳增值税额为 720 元第三，应交增值税额比较差额比较=小规模纳税人应交增值税额- 一般纳税人应交增值税额=720-340=380 元比例比较=小规模纳税人应交增值税额/一般纳税人应交增值税额=720/340=2.12通过以上比较，该 4s 店将售后服务部门建立小规模纳税人单独核算，在增值税交纳上并不具有优势。共 2 页,当前第 2 页 12
