《初级会计实务》三大复习备考技巧 无奈之下，把《初级会计实务》P72 例 2-3 到例 2-5“的所有会计分录都登记了 T”形账“—”“户，并且结算出了各个账户的余额
结果发现 交易性金融资产成本 、 交易性金融资——”“”产公允价值变动 和 公允价值变动损益 等三个账户的期末余额都是零
原因是它们都进行了必要的转帐业务
投资损益贷方发生额为 115 万元;借方余额 30 万元
115 万元—30 万元=85 万元，就是本次交易性资产赚的全部利润
银行存款账户的借方发生额2715 万元，贷方发生额 2630 万元，2715—2630=85 万元
这是本次交易性资产核算带来的现金净流量
到此为止我们终于明白，作为一个公司的交易性金融资产的核算，要和“”企业所有资产的核算一样，既要实行 历史成本原则 ，又要反映公允价值变动
只有这样才能客观地反映企业的经营状况
二、趣味故事法 “”“”趣味故事法 能够帮助我们掌握账务处理的全貌在学习 坏账准备 这个账户的使用时，总是对计提坏账准备的数额举棋不定，为了理清思路，更好地掌握账务处理的全貌，“”我们采纳了 趣味故事法 ，即编撰了一个故事的五个情节来理解和记忆坏账准备计提金额的确定思路
这个故事是这样的，刘老板开办的方圆工厂聘用我们当会计，我们想说服刘老板计提坏账准备，我们应该如何给他解释坏账准备的金额确定方法呢
根据计算应该计提的金额是 1000 元
故事情节 1、坏账准备账户已经有贷方余额 500 元，需要计提 500 元
故事情节 2、坏账准备账户有借方余额 300 元，应该计提 1300 元
故事情节 3、坏账准备账户余额为零，正好计提 1000 元
故事情节 4、坏账准备账户余额是贷方 1000 元，那么就不用做账务处理了
故事情节 5、坏账准备帐户是贷方余额 1200 元，多了 200 元，那么需要做借记坏账准
