企业所得税汇算清缴，业务招待费税前扣除 12 问企业所得税汇算清缴，业务招待费税前扣除 12 问 问题 1 疑问： 公司发生的业务招待费，税前扣除标准是多少? 答复： 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第 512 号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，根据发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰”。 提醒： 60%和 5‰，遵循孰低的原则。 问题 2 疑问： 某企业 2024 年度取得销售收入 1000 万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 30 万元，业务招待费如何纳税调增? 答复： 可以分为四步来计算 1、30 万元×60% = 18 万元 2、1000 万元×5‰ = 5 万元 3、企业所得税前可扣除的业务招待费支出为 5 万元 4、年度所得税清算时，调增应纳税所得额 25 万元。计算公式：(30 万元 5 万元)= 25 万元。 提醒： 业务招待费扣除采纳“双限额”(即，60%和 5‰，遵循孰低的原则。)，正所谓“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。 问题 3 疑问： 我公司一直处于筹办期，2024 年一点营业收入也没有，请问发生的业务招待费 6 万元如何账务处理?能否在企业所得税前扣除? 答复： 企业在筹建期间，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；账务处理可以有两种。 方式一： 借：长期待摊费用开办费 6 万元 贷：库存现金 6 万元 方式二： 借：管理费用开办费 6 万元 贷：库存现金 6 万元 提醒： (1)筹办期的业务招待费仅受发生额比例限制。筹办期，一般认为是从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日止的期间; (2)国税函[2024]98 号文件第九条规定：新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以根据新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 问题 4 疑问： 业务招待费最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰，这里的营业收入是否包括公司的营业外收入? 答复： 一般企业实际发生的业务招待费扣除基数为营业收入、其他业务收入和视同销售收入之和，特别注意：不包括营业外收入。 提醒： 国税函〔2024〕79 号规定，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入...
