关于非居民企业股权转让所得税税收筹划探析法律法规的实施，外国公司在我国境内的股权交易市场不断活跃，股权转让所得税问题成为了业界焦点，合理运用股权转让交易中筹划方法进行交易结构优化，实现税务优惠等，成为当下企业股权转让过程最为关注的问题。一、非居民企业与居民企业区别概述（一）非居民企业与居民企业简析居民企业是在我国境内成立的，或者依照国外而成立的，但其实际管理机构、总机构在我国境内的企业。（二）非居民企业与居民企业纳税义务的区别二、非居民企业股权转让过程中的所得税处理方法（一）股权转让一般性税务处理方法股权转让一般性税务处理原则：交易发生时，确认应税所得或损失，以公允价值确认取得资产、股权的计税基础，重组前亏损不得互相弥补或结转，被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。股权转让一般性税务处理方式：被收购企业股东应以在交易时的公允价值确认转让被收购企业股权的所得或损失；而收购企业对股权收购的计税基础，以取得的股权公允价值确定。（二）股权转让特别性税务处理方法股权转让特别性税务处理原则：股权转让具有合理的商业目的，并且不以减少或推迟纳税为目的，对于股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 50%，并且企业进行股权收购后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性活动，在重组交易中涉及的股权支付金额不低于交易支付总额的 85%，重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续 12 个月内不得转让所取得的股权。股权转让特别性税务处理方式：被收购企业的股东取得收购企业的股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；收购企业和被收购企业原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。（三）非居民企业股权转让适用特别性税务处理的特别规定企业发生涉及中国境内与境外之间的股权收购业务，除了应符合“（二）适用特别性税务处理的条件”外，还应符合 100%控股关系才能选择适用特别性税务处理规定，即：1.非居民企业向其 100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，同时，该重组不会改变以后该项股权再次转让所产生的收益的预提税负担，且转让方非居民企业承诺 3 年内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；2.非居民企业向与其具有 100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；3.居民企业以其拥有的资产或股权向其 ...
