合计报表抵销分录的归纳整理1、股权取得日（一）、同一控制下：（1）。全资子公司（100％股权）：•・•同一控制下・•・母公司的投资=子公司的所有者权益抵消分录：（1）母公司的投资和子公司的所有者权益直接对冲。（2）将子公司的留存收益并入。（2）。非全资子公司：子公司的所有者权益一部分归属于母公司，另一部分归属于其他股东.归属于母公司的部分和母公司的投资对冲；母公司的投资=子公司的所有者权益 X 母公司份额归属于其他股东的部分和“少数股东权益"对冲。少数股东权益=子公司的所有者权益 X 其他公司份额抵消分录：1、母公司的投资和子公司的所有者权益对冲，并产生“少数股东权益”：借：子公司所有者权益贷：长期股权投资少数股东权益2、将子公司的留存收益按母公司所占份额并入：借：资本公积贷:盈余公积（二）、非同一控制下：（1）。全资子公司（100%股权）：抵消分录应包括以下内容：1.将被合并方可辨认资产负债（净资产）的账面价值调整到公允价值。2.冲抵母公司的长期股权投资（贷方）。3. 冲抵子公司的所有者权益（借方）。4.差额：借差-商誉贷差—留存收益（2）.非全资子公司：抵消分录应包括以下内容:1. 将被合并方可辨认资产负债（净资产）的账面价值调整到公允价值.2.冲抵母公司的长期股权投资（贷方）.3.冲抵子公司的所有者权益（借方）。4•产生少数股东权益=子公司可辨认净资产的公允价值 X 少数股东所占份额5.差额:借差—商誉贷差-留存收益［子公司股东杈益期末账暫价値存货等商誉贷，长期股权投资少数股东权益2、股权取得日后母公司的长期股权投资于子公司的所有者权益的抵销（一）、同一控制下：借：子公司所有者权益贷：长期股权投资［母公司对子公司股权投资价值］资产减值损失期初未分配利润少数股东权益（二）、非同一控制下：借二脱本1餐本公积盈余公积未分配利润丿［长期股权投资咸本中归属于子公司可珮隔产的餾吩 1 嗟额］母公司对子公司磁投资价值］［子公司股东杈益朗末公允价植冥少数股权比例］二、内部债权债务的抵销（以应收账款为例）（一）、单独年份:（1）借：应付账款贷：应收账款（账面余额）（2）借：应收账款贷：资产减值损失注意：分录（2）中“应收账款”在账务处理中是“坏账准备”,但是在编制报表时“坏账准备”已经并入“应收账款”，所以上述抵消分录中直接冲抵“应收账款”（报表项目）。（二）、连续年份：（1）债权债务对冲：借：应付账款贷：应收账款（2）调整期初未分...
