“甲供材”合同施工方财税处理一、什么是"甲供材"？建设单位与施工企业，就材料供应模式一般常见的为两种。实务中第一种是，由建设方或发包方让与其签订建筑施工总承包合同的施工企业，到其指定的材料、设备供应商处采购建筑材料和设备。第二种则是指全部或部分设备、材料、动力由发包方或建设方自行采购，并将自行采购的设备、材料、动力交给施工企业进行施工。实则第一种材料供应模式在实务工作中被称之为"甲控材"。据财税[2016]36 号文规定，甲供材则为所指的第二种材料供应模式。二、"甲供材"施工企业账务处理(1)一般计税：销售额=全部价款+价外费用应交增值税=销售额/(1+10%)*10%-施工方进项税额案例：A 房地产开发企业委托 B 建筑单位修建厂房，工程总造价为 800 万元，同时约定 A 公司提供钢材給 B 公司，即钢材价款不包含在合同总额中。若 A 公司购买钢材价款为 200 万元，取得增值税专票（增值税税率 16%），施工企业该如何进行账务处理？（1）若 B 是一般纳税人，米用一般计税方法时（单位：万兀）：借：银行存款 800贷：工程结算 727.27应交税费-应交增税（销项税）72.73B 企业应纳税额为 72.73（2）简易计税:销售额=全部价款+价外费用-分包款应交增值税=销售额/（1+3%）*3%案例：A 房地产开发企业委托 B 建筑单位修建厂房，工程总造价为 800 万元，同时约定 A 公司提供钢材給 B 公司，即钢材价款不包含在合同总额中。若 A 公司购买钢材价款为 200 万元，则 B 单位将部分业务外包给 C（简易计税）企业，工程价款为 200 万元。取得增值税普通发票（增值税税率 3%），施工企业该如何进行账务处理？（2）若 B 是一般纳税人，米用简易计税方法时（单位：万兀）：借：银行存款 800 贷：工程结算 776.7应交税费-应交增税（简易计税）23.3借：工程结算 194.17应交税费-应交增值税（简易计税）5.83贷：银行存款 200B 企业应纳税额为 17.47（23.3-5.83）注：若 B 公司为小规模纳税人，账务处理同一般纳税人采用简易计税方法相同。三、"甲供材"合同，施工企业如何选择计税方式？在营改增之后的建筑服务过程中，建设方与施工企业之间签订甲供材总包合同，甲方或发包方购买的"甲供材喑匕分不计入施工企业的销售额。那么甲供合同施工企业应如何选择计税方式？根据（财税〔2016〕36 号）文件附件 2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》"一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简...
