某公司基础会计与实务项目管理知识分析

项目九 账务处理程序项目目标 掌握记账凭证账务处理程序 掌握总记账凭证账务处理程序 掌握科目汇总表账务处理程序 了解日记总账及多栏式日记账账务处理程序 账务处理程序又称会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法。 目前，我国常用的账务处理程序有五种 任务 1 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 其缺点是：登记总分类账的工作量较大。 该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 记账凭证财务处理程序的基本流程 任务 2 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 汇总记账凭证的特点： 1 、定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 2 、汇总收款凭证按库存现金科目、银行存款等科目的借方设置，并按库存现金、银行存款等相对应的贷方科目加以归类、汇总填列 3 、汇总付款凭证和汇总转账凭证按科目的贷方分别设置，并按相对应的借方科目加以归类、汇总填列。  优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用范围：汇总记账凭证账务处理程序只适用于规模较大、收付款业务发生频繁的单位或者规模较大、经济业务较多的单位。  汇总记账凭证账务处理流程图（一）汇总收款凭证的填列 汇总收款凭证应根据收款凭证，分别按“库存现金”、“银行存款”等科目的借方设置，按对应贷方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总收款凭证的合计数，分别记入库存现金、银行存款总分类账的借方以及其各对应账户总分类账的贷方。 （二）汇总付款凭证的填列 汇总付款凭证应根据付款凭证，分别按“库存现金”、“银行存款”等科目的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总...