合并报表抵消分录原理按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整借：长期投权投资-损益调整贷：投资收益年初未分配利润借：长期股权投资-股权投资差额贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消：借：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润 X 母公司占有的股权份额)少数股东本期收益期初末分配利润贷：提取盈余公积对所有者或的分配未分配利润特别说明：1. 上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。子公司被抵消的盈余公积不再恢复。2. 合并完成后，母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不等，差额为子公司的未分配利润数。二、有条件抵消分录对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易，应当抵消。抵消时应注意对重要性原则的运用。一般情况下，对重要的内部交易，应当抵消，对不重要的可不抵消。抵消分录主要有以下几方面：1、母公司对子公司、子公司相互之间的债权债务项目(1)借：应付账款贷：应收账款⑵ 借：预收账款贷：预付账款(3) 借：应付票据贷：应收票据(4) 借：应付债券贷：长期债权投资2、母子公司内部相互持有对方债券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：借：投资收益贷：财务费用、在建工程等3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：“坏账准备”本期余额与上期余额相等，贝 I」：借：应收账款-坏账准备贷：期初未分配利润“坏账准备”本期余额大于上期余额，贝 IJ：借：应收账款-坏账准备贷：期初未分配利润管理费用“坏账准备”本期余额小于上期余额，贝 IJ：借：应收账款-坏账准备管理费用贷：期初未分配利润“坏账准备”全部由本期形成，贝 I」：借：应收账款-坏账准备贷：管理费用4、内部消售收入及存货中未实现消售利润的抵消：本期内部购进 1000 元已全部售出集团外，贝 I」：借：主营业务收入 1000贷：主营业务成本 1000本期内部购进 1000 元全部未售出，贝 I」：借：主营业务收入...
