销售与收款循环审计流程与要点 一、销售与收款的一般流程与重要票据 在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。 二、符合性测试 1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况 5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力 6.审查有关凭证上内部核查的标记 7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。8.坏账手续是否合理，对较大金额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。 三、实质性测试分析 实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。 1.主营业务收入实质性测试 主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。在此环节中审计工应该注意登记入账销售交易是否真实，一般此类问题包括：是否存在未曾发货却已将销售交易登记入账；是否销售交易重复入账；是否向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账。 2.主营业务税金及附加实质性测试 在此项工作中主要审查销售税金及附加的记录完整性、其计算方式是否正确、确定其在会计报表上的披露是否恰当。此环节的核心是核对明细表与有关账户数、核...
