会计与经济进展的关系探讨会计与经济进展的关系探讨 摘要：马克思主义哲学认为，事物之间是普遍联系的，相互影响、相互制约、相互作用的。会计理论变迁与经济的进展亦是如此。经济进展促进了会计的进展和变迁，同时会计的进展对经济的进展也存在一定影响。 关键词：会计本质；理论变迁；经济进展 事物的本质是事物存在的根据，会计本质是会计本身所固有的，是其他会计概念的依据，是确定和解释其他概念的依据。从闫达五、杨纪琬先生的文章中可以看出，他们认为会计本质的讨论是会计讨论的起点，而且这一起点论，在 20 世纪 50 年代在我国盛行，并在会计讨论实践中得到了广泛的应用。然而，有关会计本质的认识并不是一成不变，而是随着时间的推动，关于会计本质的理论也是在逐渐变迁。 一、会计本质理论的变迁 (一)西方国家关于会计本质的认识 任何理论或是制度的进展都是源于一定的社会经济的进展。会计的产生和进展，也是社会经济进展到一定阶段的必定要求，任何事物的进展都有其必定性。会计理论的变迁也是基于此。关于会计本质的理论，西方学者主要有以下四种观点。第一种观点就是会计本质是艺术，1943 年，由 GeorgeO.May 提出。1941 年美国会计师协会所属会计名词委员会的《会计名词公报》第 1 号《复查与提要》对会计所下定义是：“会计是一种艺术，是关于诚实有效和以货币形成记录、分类、汇总具有财务性质的经济业务和会计事项，以及说明其经营成果的艺术。”1953 年，该委员会又发布了第 43 号重申会计是一种艺术：“会计是一种艺术，它用货币形式，对具有或至少部分具有财务特征的交易事项，予以记录、分类及汇总并解释由此产生的结果，使之处于有意义的状态。”这种观点，在 20 世纪 70 年代在西方国 家 也 还 是 比 较 盛 行 的 。 第 二 种 观 点 是 ， 1953 年 ，A.C.Littleton 提出的“工具论”，认为会计本质的理论主要为“管理工具论”。有关“工具论”的观点在 19 世纪末20 世纪初就有萌芽，MaxWeber 把会计本质与资本主义制度联系起来，认为“资本主义本质是理性获利”，“理性获利过程和行为是靠会计来调节的”，由此可以推断出，他把会计工作看成是计量和监督的工具，是管理经济的工具1953 年，A.C.Littleton 在其著作《会计理论结构》中从会计的时空框架、会计的目的、会计的分类系统及信息的报告与审查等方面对会计的本质进行了深刻地阐述，提出会计的本质是“管理工具...
