第三章---增值税税收筹划习题及答案VIP专享

第三章 增值税税收筹划习题及答案1、李某于 2025 年开办一家瓷器作坊，生产瓷器，注册性质为私营企业，按小规模纳税人纳税，税率为 3%，近几年生意红火，又先后开办三个作坊，年含税销售额已达 421 万元，管理也逐渐法律规范。当地税务机关根据其管理情况，建议其提出申请，经认定后作为一般纳税人纳税。 购料情况：李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土，作坊所用的土均不用花钱买，其他原料如包装物、燃料等外购，每年购进金额约 46 万元。 站在增值税节税的角度上，请你帮李某筹划一下，新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。法一:无差别平衡点增值率判别法增值率=[421/(1+3%)-40/(1+3%)]/421/(1+3%)×100% =90.50%>无差别增值平衡点 20.05% 故：应选择小规模纳税人。法二：直接分析。 若 作 为 一 般 纳 税 人 ， 销 项 税 额 为 61.2 万 元 [421/(1.17)*17%] ， 进 项 税 额 为6.7(46/1.17*0.17)万元，应纳税额= 61.2 -6.7=54.5 万元， 而作为小规模纳税人，应纳税额= 421/（1+3%)*3% =12.26 万元可见，李某依旧作为小规模纳税人纳税比较划算。2、中石化某省分公司主营业务为销售成品油，此外还有少量涉及营业税应税劳务。2025 年该公司营业收入总额 150 亿元，其中成品油销售收入 139.5 亿元。公司涉及营业税的应税劳务包括：–装车费收入：随同销售油品发生，全年 0.5 亿元。–运油收入：随同销售油品发生，全年 3 亿元。–检验费收入：部分随同销售油品发生，全年发生额 1.3 亿元；部分单独为其他单位提供油品检验服务，全年发生额 1.7 亿元。–代储油品仓储收入：部分为大客户购买油品后，没有及时将油品运走，临时由公司收取代储费用并代为储存，全年发生额 1.5 亿元；部分为替军队等特别单位储存油品并收取代储费用，全年发生额 2.5 亿元。对于上述收入，该省分公司的部分市分公司根据营业税应税劳务核算收入并计算缴纳了营业税，部分市分公司则根据销售油品业务计算缴纳增值税。请对此进行分析评价，并提出对企业有利的税收处理方案。假如全部根据增值税来缴纳，则销项税额=150×0.17/1.17=21.795（亿元）假如根据营业税缴纳，会有如下的情况：对装车费和运油收入：假如石油的运输和装车收入能单独核算，则依照 11%的增值税税率；假如没有单独核算，则应缴 17%的增值税。对检验费收入：部分随同销售油品发生，这属于混合销售行为，应缴纳增值税。部分单独为其他...