财务会计-业务题 A 公司为 B B 公司的母公司。A A 公司将其生产的呆板出售给其子公司 B B 公司，B B 公司（商业企业 ）将该呆板作为牢固资产使用，其折旧年限为 5 5 年，实行直线法计提折旧。A A 公司该呆板的售价为 为 0 40000 元，本钱为 0 30000 元。假设第一年年末、第二年年末该呆板的科受贿金额分别为 30000 元、0 21500 元。要求：体例第一年（ 牢固资产内部生意业务当期）及第二年归并抵销分录。 解：（1）在牢固资产生意业务的当期，体例抵销分录：借：营业收入 40000 贷：营业本钱 30000 牢固资产---原价 10000 生意业务当期就末实现内部销售利润计提的折旧体例抵销分录时：借：牢固资产---累计折旧 2000 贷：治理用度 2000 第一年年末 B 公司该牢固资产的账面代价=40000-8000=32000 元第一年年末从团体角度看该牢固资产的账面代价=30000-6000=24000 元 由于该牢固资产可收回金额低于 B 公司牢固资产账面代价 2000 元，B 公司在个别财务报表中计提了 2000 元的牢固资产减值准备，但该牢固资产可收回金额高于团体该牢固资产的账面代价，意味着从团体角度牢固资产没有减值，应将内部生意业务形成的牢固资产多计提的减值准备予以抵销，体例抵销分录时：借：牢固资产---减值准备 2000 贷：资产减值损失 2000 （2）第二年体例归并财务报表是，①将牢固资产原价中包罗的末实现内部销售利润予以抵销：借：未分派利润---年初 10000 贷：牢固资产---原价 10000 ② 将第一年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：牢固资产----累计折旧 2000 贷：未分派利润---年初 2000 ③ 将第一年内部生意业务牢固资产多计提的牢固资产减值准备予以抵销：借：牢固资产----减值准备 2000 贷：未分派利润---年初 2000 ④将第二年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：第二年年末 B 公司该项呆板计提的牢固资产折旧=（牢固资产原值-累计折旧-期初牢固资产减值准备）/牢固资产剩余可使用年限=（40000-8000-2000）/4=7500（元） 第二年年末从团体角度抵销未实现内部销售利润后应计提的牢固资产折旧=（抵销未实现销售利润后牢固资产原值-期初抵销后累计折旧-团体计提的牢固资产减值准备） /牢固资产剩余可使用年限 = （ 30000-6000 ） 4=6000 （ 元 ） 第 二 年 该 牢 固 资 产 多 计 提 的 折 旧 为 1500（7500-6000）元，体例抵销分录时：借：牢固...
