税务风险点及建议(史上最全)一、企业所得税 (一）收入类 １、取得手续费收入,未计入收入总额。如:代扣代缴个人所得税取得手续费收入.ﻫ 【核查建议】核查其她应付款科目下得“其她”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额,就是否存在收到手续费挂往来不作收入。 ﻫ2、确实无法支付得款项,未计入收入总额.ﻫ 【核查建议】核查应付账款、其她应付款明细科目中长期未核销余额。 3、违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款.ﻫ 【核查建议】核查预收账款科目,了解往来核算单位中贷方金额长期不变动得原因。 4、取得补贴收入,不符合不征税收入条件得，长期挂往来款未计入收入总额。 【核查建议】核查其她应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件就是否符合不征税财政性资金得相关规定。 5、取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额. 【核查建议】核查其她应付款—其她-监察部门、其她应付款—其她－纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证,有无可以确认不再退还当事人得罚款或违纪款. 6、用于交际应酬得礼品赠送未按规定视同销售确认收入。政策依据:《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题得通知》（国税函〔2 ０ 08〕828号）。 【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目就是否在所得税申报时视同销售确定收入。 ﻫ7、外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。政策依据:《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题得通知》(国税函〔2 ０ 08〕828号)。 【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目,审核水电气使用分配表等管理报表，就是否存在用于职工福利得未确认收入。 ８、集团公司收取得安全生产保证基金,扣除当年实际发生得损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额(含利息)未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。 【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金使用得相关文件,对计提安保基金使用后得余额应作纳税调整。 ９、租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。如:土地使用权出租,跨年度取得租金收入,相关摊销已经计入成本,但就是租金收益没有确认.政策依据:所得税法实施条例第九条与《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题得通知》(国税函〔20 １０〕79 号)。 【核查建议】核查其她业务收入等科目,审核租赁合同,根据税法规定进行纳税调整. ﻫﻫ10、政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改...
