《税务会计》课件项目二增值税会计核算与申CATALOGUE目录•增值税概述•增值税会计核算基础•进项税额核算与申报•销项税额核算与申报•出口退税核算与申报•增值税纳税筹划策略01增值税概述增值税的特点包括保持税收中性税收负担由商品的最终消费者承担普遍征收增值税是对商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税定义及特点具体来说，征收范围涵盖了以下几个方面视同销售货物兼营非应税劳务增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。一般销售货物混合销售行为010203040506增值税征收范围增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的认定标准包括工业企业年应税销售额在50万元以上增值税纳税人身份识别商业企业年应税销售额在80万元以上小规模纳税人的认定标准包括工业企业年应税销售额在50万元以下增值税纳税人身份识别0102增值税纳税人身份识别对于不同身份的纳税人，其增值税的核算和申报方式也有所不同。商业企业年应税销售额在80万元以下02增值税会计核算基础包括“应交税费——应交增值税”、“应交税费——未交增值税”等科目，用于核算企业应交、已交、未交的增值税额。主要包括销项税额、进项税额、进项税额转出、出口退税等内容的核算，以及期末结转等账务处理。会计科目设置与核算内容核算内容增值税会计科目设置包括增值税专用发票、增值税普通发票等，不同种类的发票具有不同的使用范围和管理要求。增值税发票种类发票的领购与使用发票的保管与缴销企业应按照税务机关的规定领购、使用和管理发票，确保发票的真实、合法和有效性。企业应妥善保管已开具的发票存根联和发票登记簿，并按照税务机关的规定进行缴销。030201增值税发票管理与使用纳税申报时间申报方式申报资料申报要求纳税申报流程及要求01020304企业应按照税务机关规定的申报期限进行纳税申报，逾期申报将产生相应的法律责任。企业可以选择网上申报、上门申报等方式进行纳税申报，具体方式由税务机关规定。企业在申报时应提供完整的申报资料，包括申报表、财务报表、发票等相关资料。企业应确保申报数据的真实、准确和完整性，并按照税务机关的要求进行申报。03进项税额核算与申报不得抵扣的进项税额处理：对于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产的进项税额，以及非正常损失的购进货物、在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产的进项税额，不得从销项税额中抵扣。购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产的进项税额确认：根据取得的增值税专用发票或其他合法凭证，确认购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产的进项税额。进口货物的进项税额确认：以海关进口增值税专用缴款书上注明的税额为进项税额。进项税额确认与计量方法进项税额转出处理若已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于不得抵扣进项税额的项目，应将其已抵扣的进项税额转出。已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的处理根据购进货物或应税劳务的实际成本或市场价格，计算应转出的进项税额。进项税额转出的计算方法详细解释申报表中各栏次的填写要求，包括“本期发生额”、“本期转出额”、“期末余额”等栏次的填写方法。申报表填写说明通过具体案例，展示如何正确填写申报表，包括正确计算应抵扣的进项税额、应转出的进项税额等。示例分析提醒纳税人在填写申报表时应注意的问题，如确保数据的准确性、完整性，及时办理相关手续等。注意事项进项税额申报表填写示例04销项税额核算与申报一般销售方式下的确认与计量企业销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产收取的增值税销项税额，应根据销售额和适用税率计算，并确认为应交税费。特殊销售方式下的确认与计量对于折扣销售、销售折让、销售退回等特殊销售方式，企业应按照税法规定进行相应处理，正确确认和计量销项税额。纳税义务发生时间的确认企业应按照税法规定，根据销售结算方式的不同，确定增值税纳税义务的发生时间，并据此确认销项税额。销项税额确认与计量方法视同销售行为是指...
