新环境会计理论的发展

新环境会计理论的进展经济的快速进展难以避开地导致资源过度开采及人类生存环境日益恶化。2025年 10 月 19 日，北京国际马拉松竞赛在雾霾中鸣枪开赛，北京环保中心空气质量报告竞赛当日上午，北京空气污染指数超过 400，PM2.5 平均浓度超过 300 微克/立方，根据环保部《环境空气质量指数（AQI）技术规定》分级方法，北京市当日的空气质量为最严重的六级即严重污染级别。关于 2025 年北京国际马拉松最热门的话题雾霾，再次唤起了人们对空气污染的重视。保护环境并加大对环境污染问题的讨论，特别是加大对环境会计的讨论已经成为当今全世界不容忽视的重点问题。 一、环境会计理论讨论的难点 （一）环境会计讨论的进展阶段 对于环境会计理论的讨论可以分为四个阶段：萌芽阶段、进展阶段、攻坚阶段与较为高潮阶段。 20 世纪 70 年代至 80 年代为环境会计理论讨论的段萌芽阶段，这一阶段主要是为解决经济进展与环境污染的矛盾，一些经济学家和环境学家开始讨论经济与环境的协调进展问题。1971 年，比蒙斯（F.A.Beams） 在英国《会计学月刊》上发表的《控制污染的社会成本转换讨论》，以及 1973 年马林（J.T.Marlin） 发表的《污染的会计问题》为代表文章，带动了世界各国对环境会计的讨论。 从 20 世纪 80 年代开始，随着可持续进展观这一新的理念逐渐被社会公众接受，许多经济学家开始讨论将环境数据纳入企业效益计量的可行性。英国于1985 年颁布的公司法中，增加了鼓舞有条件的企业自愿披露其在公益活动中关于环境会计相关信息的条款。随着联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组（ISAR）对环境问题的多次讨论，以及该组织建议各国讨论并建立相应的环境会计准则，环境会计理论讨论开始进入进展阶段。 从 20 世纪 90 年代开始环境会计理论讨论进入攻坚阶段，1992 年英国政府正式颁布执行环境管理制度，其作为英国标准协会的一项标准，被认为是世界上第一部正式颁布实施的政府环境管理法规。1999 年，联合国讨论通过了《环境会计和报告的立场公告》，形成了系统完整的国际环境会计与报告指南。在这一阶段，理论学者主要对环境会计的定义，环境会计的确认、计量与披露等难点问题进行了深化细致的讨论，虽然理论讨论在不断深化但上述问题并未达成共识。 进入 21 世纪后，对环境会计讨论逐渐形成一些共识的理论。联合国于 2000 年颁布了《企业环境业绩指标准则》，将环境业绩指标体系分为环境成本指标和环境...