论国际监管视角下我国上市公司会计监管体系的构建论国际监管视角下我国上市公司会计监管体系的构建 摘要：上市公司会计监管是协调其利益相关者利益，保护投资者积极性，促进我国证券市场健康可持续进展的关键，本文针对目前我国会计监管存在的问题，结合国外会计监管的理论与实践，探讨具有中国特色的上市公司会计监管体系。 关键词：上市公司 会计监管 监管体系 一、引言 美国公共管理学者斯帕罗指出：“监管的本质就是寻求个体利益和公共利益之间恰当的平衡，以风险管理为核心的监管模式是监管艺术的精髓”。会计监管是指为维护市场秩序，保护利益相关者特别是中小投资者合法权益，促进资本市场的健康与进展，实现资源优化配置的一种经济管理活动。会计监管的核心是确保会计信息披露具有相关性、可靠性、有用性。对于我国尚不发达的证券市场来说，迫切需要解决的问题是如何加强我国上市公司会计监管、建立完善具有中国特色的会计监管体系。 二、会计监管的中外模式比较及启示 （一）从会计监管环境上比较 美、英是竞争性市场经济环境，他们的资本市场已经过了几十年甚至上百年的检验，相对成熟完善，其资本市场的完全性、契约性、会计信息对称性方面要优于我国，美国在 1988 年-2025 年期间一直奉行凯恩斯的新经济自由主义思想，把会计监管完全交给市场，实行证券监管机构的行业自律，不要求上市公司进行内控制度有效性披露和审计鉴证报告，由于缺乏会计监管，安然、世通公司利用内控制度的有效性和内控制度强制性信息披露的法律漏洞进行财务舞弊和财务造假，国际知名的五大会计师事务所之一安达信也参加其中，该案例催生了美国 SOX 法案，SOX 法案 404 款特别强调了公司的 CEO、CFO 对公司提供的会计信息的真实性和有效性负责，要求上市公司对内控制度的有效性和内控制度审计鉴证进行强制性信息披露，会计监管由原来的行业自律向行业自律和政府监管相结合的模式转变。我国仍处在社会主义初级阶段，资本市场只有短短二十多年的进展历程，上市公司也多是公有企业进行股份改造而来，存在着不完全市场、不完全契约和会计信息不对称性，这些仅仅通过行业自律是难以实现监管目标的，因此我国的会计监管模式必须由政府监管和行业自律相结合，以实现我国的会计监管目标。 （二）从会计的监管目标上比较 美国的会计监管目标是为投资者提供决策有用的信息以保护投资者的利益。而我国目前的会计监管目标实际上是保护国有控股股东利益...
