本文通过对我国中小企业财务问题的讨论，讨论中小企业破产兼并应实行的形式
探讨已濒临破产企业作为目标企业如何进行价值评估及会计处理
最后通过对兼并后企业管理和整合工作的详细介绍，使兼并后企业通过兼并实现规模经济效应、经营和财务协同效应等
本文认为在破产兼并实践中，当被兼并企业在评估调账后仍处于资不抵债、净资产为负数的情况，会计上应将资不抵债的数额列为递延支出核算，这种处理方法有利于鼓舞优势企业兼并资不抵债的企业，减少因破产而增加的社会压力
企业从事生产、流通等经济活动，为满足社会需要并猎取盈利，进行自主经营，实现独立经济核算，具有法人资格的基本经济单位
社会主义国民经济就是由一个个企业所组成的统一整体，企业的数量和规模直接影响国民经济的进展速度
根据企业规模可划分为大型企业、中型企业、小型企业
中小型企业是指生产规模较小的企业，即劳动力、劳动手段和劳动对象集中程度较低的企业
它的主要特点：（1）基本建设投资少，建设周期短，可满足国民经济的迫切需要；（2）技术要求较为简单，有利于调动各方面创办企业的积极性；（3）生产上比较灵活机动，适应性强，能更好地为大企业协调配套服务；（4）就地加工并销售，有利于改善地区工业布局
总之，中小型企业虽然在技术上较为薄弱，一般在技术指标上不如同类大中型企业好，但它在国民经济进展中依旧占有很重要的地位，它同大中型企业分工协作，长期并存
关于企业规模的划分问题，在不同的国家有不同的标准
我国划分中小型企业的标志为：（1）用产品生产能力表示，如汽车制造商：年产 0
5~5 万辆的为中型企业，0
5 万辆以下的为小型企业；（2）用装机容量或设备数量表示，如发电厂：装机容量在 2
5~25 千瓦之间的为中型企业，小于 2
5 千瓦的为小型企业：（3）用固定资产原值表示，如通用设备制造厂：在 800~3000 万元之间的为中型企业，在 800 万元以
