所得税费用形成及递延所得税资产、负债关系讨论所得税费用形成及递延所得税资产、负债关系讨论 摘要：为什么所得税费用=当期所得税+递延所得税？什么是递延所得税资产、递延所得税负债？为什么要引入这两个会计科目？在理解和现实运用过程中，这是一个难点。本文将从源头上理清思路，从利润表、资产负债表两表的联系及它们与所得税费用的关系进行分析阐述。 关键词：所得税费用 利润表 资产负债表 递延所得税资产 递延所得税负债 《企业会计准则第 18 号――所得税》规定我国采纳资产负债表债务法进行所得税会计的核算。准则中规定了所得税费用=当期所得税+递延所得税，所得税由当期所得税组成容易理解，但为什么还要考虑递延所得税呢？引入递延所得税资产、递延所得税负债这两个概念的原由是什么？这是个非常难于理解的问题。本文将从利润表、资产负债表的角度及它们与所得税费用的关系中，找到这两概念的根源，理顺思路，阐明原由。 一、利润表、资产负债表两表的关系 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。可以反映企业一定会计期间的收入实现、费用耗费、净利润的实现情况，据以推断资本保值、增值情况。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，提供某一日期资产、负债、所有者权益总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及所有者所拥有权益的大小情况。 利润表中各项损益科目数值的大小来源于资产负债表中资产、负债的价值，资产、负债价值大小的变动直接影响到各项损益的变动。两表关系如表 1 所示。 二、税法与会计准则在所得税计算上差异比较 企业所得税法与企业会计准则差异导致资产负债表中资产、负债变化从而引起利润表损益的变化。具体变化如表 2 所示。 三、递延所得税资产、递延所得税负债的形成 从表 2 可以看出，两种标准产生明显差异，这种差异在会计上总要反映出来，那将如何体现呢？企业原来的资产、负债已在资产负债表中得到确认了，以上两者差异不能再计入原资产和负债项目中，否则会违反历史成本计量属性原则。我们发现这两种差异，其实也同样符合会计准则资产、负债的定义。会计准则中资产定义是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源；负债定义是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。以上两者差异也是过去的交易事项形成，由企业拥有控制，预期会给企业带来经济利益...
