审计工作底稿编制案例介绍应收账款、预收账款、开发成本、主营业务收入及主营业务成本（房地产企业）一、会计记录概况A公司应收账款期初余额337,942
80元，本期借方发生额合计1,225,164
50元，本期贷方发生额合计881,529
00元，期末余额681,578
具体数据见“应收账款余额表”（底稿见索引）
A公司预收账款期初余额为102,939
00元，本期借方发生额合计为196,986,143
40元，本期贷方发生额合计为277,830,485
24元，期末余额为80,947,280
公司根据款项性质分设二级明细科目，如“预收购房款”、“预收租金”等，同时根据不同的客户设置三级明细科目，具体数据见“预收账款余额表”（底稿见索引）和“预收账款－预收购房款（福源雅居）查验记录(2)”（底稿见索引）
A公司开发成本期初余额304,860,812
79元，本期借方发生额合计326,691,360
16元，本期贷方发生额合计631,552,172
95元，期末余额0元
具体数据见“开发成本-福源雅居余额明细表”（底稿见索引）
A公司本期主营业务收入发生额为197,511,307
90元，其中：经营性租赁收入22,975,179
90元；商品房销售收入174,536,128
00元（底稿见索引）
A公司本期主营业务成本发生额为111,151,368
54元，其中：经营性租赁成本4,741,992
00，商品房销售成本106,409,376
54元（底稿见索引）
二、审计目标(一)应收账款：1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款的计价是否正确；5、确定应收账款、应收账款跌价准备余额是否正确；6、确定应收账款的披露是否恰当
(二)预收账款：1、确定预收账款的发生及偿还记录是否完整；2、
