1第一节外币交易的会计处理二、外币交易的会计处理（二）资产负债表日及结算日的会计处理【教材例17-7】沿用【教材例17-2】，2×13年3月31日，甲公司尚未向乙公司支付所欠货款，当日即期汇率为1美元=6.8人民币元。则对该笔交易产生的外币货币性项目“应付账款”采用期末即期汇率进行折算，折算为记账本位币2040000人民币元（300000×6.8），与其原记账本位币之差额9000人民币元计入当期损益。甲公司账务处理为：借：应付账款——乙公司（美元）9000[300000×（6.83-6.8）]贷：财务费用——汇兑差额9000【教材例17-8】沿用【教材例17-3】，2×13年4月30日，甲公司仍未收到丙公司购货款，当日的即期汇率为1欧元=9.08人民币元。则对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”采用期末即期汇率进行折算，折算为记账本位币7264000人民币元（800000×9.08），与其原记账本位币之差额168000人民币元计入当期损益。甲公司账务处理为：借：应收账款——丙公司（欧元）168000[800000×（9.08-8.87）]贷：财务费用——汇兑差额168000假定2×13年5月20日收到上述货款，兑换成人民币直接存入银行，当日银行的欧元买入价为1欧元=9.28人民币元。甲公司账务处理为：借：银行存款——××银行（人民币）7424000（800000×9.28）贷：应收账款——丙公司（欧元）7264000（800000×9.08）财务费用——汇兑差额160000【教材例17-9】沿用【教材例17-4】，假定2×13年2月28日即期汇率为1英镑=9.75人民币元，则对该笔交易产生的外币货币性项目“短期借款——××银行（英镑）”采用期末即期汇率进行折算，折算为记账本位币1950000人民币元（200000×9.75），与其原记账本位币之差额16000人民币元计入当期损益。甲公司账务处理为：借：短期借款——××银行（英镑）16000贷：财务费用——汇兑差额160002×13年8月4日以人民币归还所借英镑，当日银行的英镑卖出价为1英镑=11.27人民币元，假定借款利息在到期归还本金时一并支付，则当日应归还银行借款利息5000英镑（200000×5%÷12×6），按当日英镑卖出价折算为人民币为56350元（5000×11.27）。假定2×13年7月31日的即期汇率为1英镑=9.75人民币元。甲公司账务处理为：借：短期借款——××银行（英镑）1950000财务费用——汇兑差额304000贷：银行存款——××银行（人民币）2254000（200000×11.27）借：财务费用——利息费用563502（5000×11.27）贷：银行存款——××银行（人民币）56350【例题?单选题】甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的即期汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的即期汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的即期汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的即期汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日即期汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。A.-10B.15C.25D.35【答案】D【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35-10.28）=35（万元人民币）。2.外币非货币性项目非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。例如，存货、长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、固定资产、无形资产等。【提示】预付款项和预收款项属于非货币性项目。（1）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。【教材例17-10】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。2×13年3月2日进口一台机器设备，支付价款1000000美元，已按当日即期汇率1美元=6.83人民币元折算为人民币并记入“固定资产”账户。“固定资产”属于非货币性项目，因此，资产负债表日也不需要再按照当日即期汇率进行调整。【例题·多选题】甲公司2016年发生以下外币交易或事项：（1）取得外币借款1000万美元用于补充外币流动资金，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币；（2）自国外进口设备支付预付款600万美元，当日即期汇率为1美元=6.38元人民币；（3）出口销售确认美元应收账款1800万美元，当日即期汇率为1美元=6.43元...
