泗阳县国家税务局第一税务分局88b9b779-9606-4605-a3da-c50838b6ba08.docx税收执法风险管理汇编第1页共86页泗阳县国家税务局第一税务分局88b9b779-9606-4605-a3da-c50838b6ba08.docx泗阳县国家税务局第一税务分局目录1、税收执法风险管理简介2、税收执法风险预防与内控框架3、执法岗位职责、执法要求及主要风险一览表4、重大涉税风险事项集体审议处理制度（试行）5、税收执法风险应对预警处置制度（试行）6、税收执法风险监控评价制度（试行）7、重点执法风险警示手册8、附录附一：宿迁市国家税务局关于实施税收执法风险管理的工作意见附二：江苏省国家税务局系统基层分（区、县）局税收执法风险内部控制指引第2页共86页泗阳县国家税务局第一税务分局88b9b779-9606-4605-a3da-c50838b6ba08.docx税收执法风险管理简介第一节税收执法风险管理引入20世纪初产生了研究风险发生规律和风险控制技术的新兴风险管理学科。它主要是通过对风险进行识别、衡量分析、评估、排序，并在此基础上有效地处置和规避风险，降低由风险带来的损失，并提供管理的一套系统方法和程序。这就为在行政管理领域引入风险管理意识提供了理论基础。国家税务总局在2002年发布的《2002-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中明确指出“税款流失仍是当前和今后相当长一段时间内税收征管最主要的风险”，并提出“税收征管工作中的风险直接制约着税收征管的质量与效率，必须引起足够的重视”，同时强调“引进风险意识可以使各级税务机关更加深刻地从战略管理的角度认识自身工作的本质及其规律，防范征管风险的举措又可以使税收征管工作获得更多的主动性。”由此可见，国家税务总局在2002年就已经开始有意识的在我国税收征管实践中引入风险管理的理念。2009年5月5日，国家税务总局又发布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，并在总则中指出该指引“旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。”这是国家税务总局在指导企业控制纳税风险管理方面的又一举措。在2009年7月份召开的全国税收征管和科技工作会议上，国家税务总局又提出了新的税收征管和科技工作的指导思想，其中就明确“要确立信息管税思路，树立税收风险管理理念”，并指出“以科学的风险管理理论为基础，以现代信息技术为支持的税收风险管理可以进一步落实税收征管的科学化、专业化、精细化管理，加强税源监控、防止税款流失”。所以，在税收行政执法过程中引入风险管理已经纳入总局的税收征管规划，研究认识税收执法风险发生的规律，准确认识风险、正确看待风险、力求精确防范风险也应成为当前各级税务机关加强税收征管的一个重要方面。第二节税收执法风险管理概念一、税收执法风险概念及特点税收执法风险是税收风险之一，是指税务机关及其执法人员在实施税收管理、税款征收、税务稽查、行政处罚等税收执法过程中，因主观上的故意或过失致使税收执法不当，执法错误或行政不作为而引起不利后果和不利影响的可能性，如因行政诉讼的败诉、行政赔偿导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或者执法过错责任等。税收执法责任风险不是不可抗的，它完全是既可以预测，又可以防范和避免的。税收执法风险的内涵应该包括以下四个方面：（一）税收执法风险具有客观性。由于内部外部的各种诱因，使得税务机关和税务人员在执法过程中必然会存在各种的执法风险。各级税务机关一定要对税收执法风险存在加以清醒地认识，才能有的放矢，做好风险的规避与防范。（二）实施风险管理具有必要性。对税收执法风险进行管理，就是要对组织内部影响第3页共86页泗阳县国家税务局第一税务分局88b9b779-9606-4605-a3da-c50838b6ba08.docx组织目标实现的各种不确定性执法风险事项进行识别、分析与评估，并采取有效应对措施主动地、有目的地、有计划地处理风险，将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。（三）税收风险管理具有动态性。税收执法风险管理体系是税收内控机制的基本组成部分，但它不能游离于税收工作体系之外，而应该是建立在现有税收业...
