1第九章思考与练习答案解析目录一、思考题.................................................................................................11.【解答】............................................................................................12.【解答】............................................................................................2（1）确定已发生的采购与付款业务记录的完整性..................2（2）确定购货与付款业务记录的真实性..................................2（3）确定付款业务记录的正确性..............................................3（4）确定付款业务分类、表达和披露的恰当性。..................33.【解答】............................................................................................3（1）从应付账款明细账中抽取部分业务..................................3（2）从原始凭证追查至明细账记录..........................................3（3）抽取部分订购单、验收单和购货发票..............................3（4）检查账簿的核对情况..........................................................44.【解答】............................................................................................4二、案例分析题........................................................................................4一、思考题1.【解答】（1）采购与付款循环的凭证主要凭证有：请购单、订购单、验收单、2卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账和总账、库存现金日记账和银行存款日记账及总账、供应商对账单等（2）涉及的主要业务活动主要包括以下内容：请购商品和劳务、编制订购单、储存已验收的商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出等内容。2.【解答】采购预付款循环的审计目标主要包括以下几项：（1）确定已发生的采购与付款业务记录的完整性应付账款是因在正常的商业过程中接受商品和劳务而产生的未予付款的负债。已经验收的商品和接受的劳务如果没有登记入账，将直接影响应付账款余额，从而低计企业的负债。在付款审计过程中审计人员主要应关注负债被低估或遗漏的可能性。低估负债在夸大公司的财务状况和隐瞒舞弊行为与高估资产具有同样的作用。因此，在付款审计程序中应当将确定应付账款的完整性作为首要目标。（2）确定购货与付款业务记录的真实性这一目标主要包括以下两个方面：①确定记录采购或付款业务是否发生在被审计期内；②确定采购或付款业务是否存在。在有些情况下，企业可能存在不适当的业务，如未经授权采购个人用品，在采购日记账上虚构采购业务以侵吞现金；企业可能为了调节利润而将应于本期入账的采购或付款业务提前或推迟入账等等，这些都是审计人员应揭3露的问题。（3）确定付款业务记录的正确性该目标包括两个方面：①确定发生的采购业务的金额及付款金额是否正确；②确定采购及付款记录是否正确。（4）确定付款业务分类、表达和披露的恰当性。3.【解答】采购与付款循环内部控制测试主要包括以下几项：（1）从应付账款明细账中抽取部分业务①从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是否都有请购单、订购单、购货发票和验收单，过账是否正确。②检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付款是否分属独立的部门。③检查该样本中每笔购货交易的请购单是否经过授权，授权级别是否合规。④检查购货发票，以核实价格是否经过批准。（2）从原始凭证追查至明细账记录从订购单、请购单、验收单、购货发票等原始凭证追查至明细账记录。此法可以检查购货和付款业务记录的完整性、及时性和正确性。（3）抽取部分订购单、验收单和购货发票①检查订购单、验收单和购货发票是否连续编号。4（4）检查账簿的核对情况主要检查以下两个方面：①检查是否定期核对明细账和总账。②检查是否定期与供应商核对有关记录。4.【解答】一般情况下，应付账款不需要函证，但如果控制风险比较高，某应付账款金额较大或被审计单位处于财务...
