纳税筹划案例——南京依维柯汽车有限公司的税收筹划实践人们对依维柯汽车并不陌生香港回归时驻港部队乘依维柯汽车进入香港的画面，给人们留下了深刻印象。听说江苏省南京依维柯汽车有限公司财务部设有专门的税务价格科，由注册会计师会计师和税务师组成，负责涉税事宜，并开展了有效的税收筹划为此记者采访了该公司财务部部长王林。南京依维柯汽车有限公司是由跃进汽车集团公司和意大利菲亚特集团依维柯股份公司共同投资设立的中外合资公司，是中意两国之间最大的合作项目，总投资37亿元人民币，注册资本25.27亿元，合资双方各占50％股份。该公司拥有先进的生产线，目前年生产量为2万多辆，由多系列、多车型构成。王林说，该公司非常注意税收问题的研究，因为公司缴纳的税款很多，到2000年底已累计缴纳税款16亿多元，利税总额达37亿元，税收因素已成为影响公司发展壮大的重要因素。他认为，在市场经济条件下，公司要获得较好的经营效益，股东要获得较多的投资收益，必须考虑税负因素。该缴的税当然得缴，通过筹划可以减轻税负，也必须去做，否则，对财务人员来说，就意味着没有尽到职责。而且在同行普遍开展税收筹划的情况下，你不去做，就意味着在起跑线上就输了。王林对税收筹划的理解具有独到之处。他认为，对企业来说，税收筹划由低层次和高层次构成。低层次的筹划，就是加强企业财务管理，严格按税法的要求纳税避免税收风险，同时在税法允许的范围内，使用一些常规的纳税技巧，降低企业税负。虽然这种筹划不需要太多的专业知识，但对企业很重要。因为其是经常发生的，也是企业强化财务管理的重要内容。高层次的筹划，是在作企业投资决策、选择或改变经营管理模式时进行的系统筹划，它对企业的发展具有重大影响。企业高层管理者更关注高层次筹划。南京依维柯汽车有限公司在高层次的筹划方面，最典型的有两点：一是最大限度地应用国家对涉外企业和先进技术的优惠政策；二是在营销方式上的改变。南京依维柯汽车有限公司所得税税率为15％，并享受了"二免三减半"的优惠。这是成立合资企业时就充分考虑好的。一般情况下，能享受上述优惠政策的外商投资企业，大部分都设立在高新技术开发区内，而该公司并不在高新技术开发区。《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则规定，设在沿海经济开放区的外商投资企业，属于能源、交通港口、码头等项目的，可以减按15％税率征收企业所得税，具体条件是属于技术密集、知识密集型项目或外商投资在3000万美元以上、回收投资时间长的项目等。南京执行沿海经济开放区的税收政策，该公司符合以上条件因此其不必进入高新区就可以享受很优惠的税收政策，最大限度利用了原有企业的生产条件，避免了重复建设。据王林介绍，优惠政策给他们带来了很大的实惠，为企业发展提供了大量的资金支持。该公司1996年投产，当年就获利，进入"二免三减半"期，5年内获得的所得税优惠达4亿多元。今年，该公司"二免三减半"期已满，按规定应按15％税率缴纳所得税。可是该公司此前未雨绸缪，经过努力，申请认定为先进技术企业，又能享受三年按10％税率缴纳所得税的优惠，所得税优惠将达上亿元。该公司适用的主要税种中，除所得税和增值税外，就是消费税。该公司生产的汽车主要适用5％的消费税税率，因为销售额大，每年的消费税数目不小。销售额按30亿元算，消费税税额就是1.5亿元。根据《财政部、国家税务总局关于对低污染排放小汽车减征消费税的通知》（财税［2000］26号）的规定，对低污染排放汽车实行减征消费税30％的政策，低污染排放限值是达到"欧洲Ⅱ号标准".依维柯汽车早就达到"欧洲Ⅰ号标准"，目前公司正大力进行技术改进，有望在短期内达到"欧洲Ⅱ号标准"，这样既增强了市场竞争力，又可以获得4000多万元的消费税优惠。南京依维柯汽车有限公司高层次筹划的另一点是汽车经销方式的选择。1996年投产时，不是由该公司直接向用户销售汽车，而是把生产的汽车统一销售给一家汽车贸易公司，由贸易公司再向用户销售。选择这种方式的原因，一是在发展初期，可以利用销售公司的渠道迅速打开市场，实现销售二是考虑税收因素。前面已提到，该公司汽车销售主要适用5％的...
