所得税课堂练习VIP免费

第1页共3页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共3页所得税课堂练习1、暂时性差异：资产暂时性差异＝资产账面价值－资产计税基础负债暂时性差异＝负债账面价值－负债计税基础＝未来期间可税前扣除的金额暂时性差异性质A、应纳税暂时性差异（调减纳税所得）——递延所得税负债资产（收益）账面价值＞计税基础会计扣除小于税法扣除，会计收益大于税法收益，以后年度要多交所得税（会负债（流出）账面价值＜计税基础计少扣、多做收益为递延所得税负债）B、可抵扣暂时性差异（调增纳税所得）——递延所得税资产资产账面价值＜计税基础会计扣除大于税法扣除，会计收益小于税法收益，以后年度可以多抵扣（会计多扣、少负债账面价值＞计税基础做收入为递延所得税资产）理解：资产：账面价值≠计税基础需跨年调整：有暂时性差异负债：计税基础=0会计所得>纳税所得：递延所得税负债（或者：调减纳税所得为递延所得税负债）——应纳税暂时性差异会计所得<纳税所得：递延所得税资产（或者：调增纳税所得为递延所得税资产）——可抵扣暂时性差异不需垮年调整：无差异不涉及暂时性差异：资产、负债：账面价值=计税基础2、判定下列情况的暂时性差异性质：（1）应收帐款帐面价值为100万元，相关收入已包括在本年应税利润中，未来收回时100万元不构成应税利润，计税基础为100万元，没有差异。（2）一台设备原值为100万元，会计折旧年限10年，第一年折旧10万元，账面价值90万元；税法折旧年限8年，第一年折旧12.5万元，计税基础为87.5万元，产生应纳税暂时性差异2.5万元。（3）一台设备原值为100万元，会计折旧30万元，计提减值准备20万元，账面价值50万元；税法折旧30万元，计税基础为70万元，产生可抵扣暂时性差异20万元。（4）企业自行研究开发专利技术，研究阶段发生支出20万元，开发阶段支出100万元，研发成功。会计账面价值100万元，税法规定开发阶段的支出也可在税前全部扣除，估计税基础为0，产生应纳税暂时性差异100万元。产生应纳税暂时性差异100万元。（5）购入交易性金融资产100万元，期末市场价为120万元，账面价值调为120万元，但调增20万元不缴纳所得税，估计税基础100万元，产生应纳税暂时性差异20万元。（6）购入可供出售金融资产100万元，期末市场价为90万元，账面价值调为90万元，但调低10万元税前不得扣除，估计税基础100万元，产生应纳税暂时性差异10万元。（7）一项存货原值为100万元，已计提跌价准备40万元，帐面价值为60万元，在未来销售过程中可以抵扣应税经济利益的成本100万元，存货的计税基础是100万元，产生可抵扣暂时性差异40万元。（8）应收账款年末余额2000万元，当年末坏账准备余额20万元，账面价值1980万元；计税基础=2000-2000×0.5%=1990万元；产生可抵扣暂时性差异10万元。（9）某公司采用权益法核算长期股权投资，当期确认投资收益100万元，在未来取得收益时应确认为所得。产生了应计入资产的应纳税暂时性差异100万元。（10）帐面金额为100万元的应付职工薪酬，本期计税时相关费用可抵扣90万元，10万元不得扣除；未来期间支付后10万元也不得从应税所得中扣除，该计税基础为100万元，没有差异。第2页共3页第1页共3页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共3页（11）07年末帐面金额为100万元的应付罚款，该项罚款不得抵扣，该计税基础为100万元，没有差异。（12）向开户行借款应付利息帐面价值为100万元，在当期已在本年应税利润扣除中，未来支付时100万元不再从应税利润中扣除，计税基础为100万元，没有差异。（13）帐面金额为100万元的预计产品保修费用，税法规定该费用在实际发生修理（即实际支付时）可在税前扣除，该预计费用的帐面价值为100万元，在未来保修时可以抵扣应税利润100万元，该计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异100万元。3、某企业20*7年初购入交易性金融资产100万元，年末公允价值120万元。年末会计帐面税前利润总额200万元。编制所得税会计分录。所得税率25%某企业20*7年初购入可供出售金融资产100万元，年末公允价值90万元。年末会计帐面税前利润总额200万元。编制所得税会...