第1页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共34页第五章城市维护建设税核算一、城建税的概念1、概念：是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。2、特点：税款专款专用；属于一种附加税；根据城镇规模设计税率；征收范围较广。二、征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。三、纳税人外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税四、税率城市市区：7%县、建制镇5%其他1%五、计税依据实际缴纳的消费税、增值税、营业税，不包括加收的滞纳金和罚款。【例5-1】某县城一运输公司2008年取得运输收入150万元，装卸收入30万元，该公司2006年应缴纳的城建税为：（150+30）×3%×5%=0.27（万元）【例5-2】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税60万元，第2页共34页第1页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共34页遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为多少？补交的营业税、城建税及罚款=（60+60×7%）×2=128.4（万元）两税滞纳金=（60+60×7%）×50×0.05%=1.605（万元）合计=128.4+1.605=130.005（万元）六、减免税1、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税。2、对出口产品退还增值税，消费税的，不退还已缴纳的城建税，经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加。3、对“三税”补罚，城建税也要补罚，但“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。七、会计核算第六章关税核算一、关税的基本内容（一）关税的概念1、概念：由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的第3页共34页第2页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共34页货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。2、特点：征收对象是进出境的货物和物品；关税是单一环节的价外税；有较强的涉外性。（二）关税的纳税人和征税对象（三）关税的税率1、进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率普通税率、关税配额税率2、出口税率：一栏比例税率二、关税的核算（一）进口关税的核算从价税：应纳税额=关税完税价格×适用税率从量税：进口原油、啤酒、胶卷应纳税额=进口数量×适用税率复合税：进口录像机、放像机1、一般进口货物完税价格的确定确定方法：以成交价格为基础的完税价格海关估定的完税价格（1）需要计入完税价格的项目A、由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；第4页共34页第3页共34页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共34页B、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；C、由买方负担的包装材料和包装劳务费用；需要计入完税价格的项目D、与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供、按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；E、与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；F、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。（2）不需要计入完税价格的项目A、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；B、货物运抵境内输入地点之后的运输费用；C、进口关税及其他国内税。D、为在境内复制进口货物而支付的费用；E、境内外技术培训与境外考察费用。例：从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1800万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费120万元，境内运输费用15万元，另支付由买方负担的经纪费10万元，买方负担的包装材料和包装劳务费20万元，与生产线有关的境外开发设计费用50万元，生产线进口后的现场培训指导费用150万元。第5页...
