舞弊性財務報告識別的實證研究*華南熱帶農業大學經貿學院張長海****陳險峰******吳順祥********摘要：如何有效地識別舞弊性財務報告一直是我國會計研究的熱點。本文在前期研究的基礎上，以29個舞弊財務報告和29個非舞弊財務報告爲樣本，運用logistic回歸技術建立模型以預測財務報告舞弊的可能性，幷且發現模型的正確識別率比較高。關鍵詞：舞弊性財務報告logistic回歸一、研究動機財務報告是證券市場上投資者獲取相關信息的重要來源之一。爲了保證披露信息的客觀公正，世界各國都將其進行嚴格管制。這種管制可以增强公衆對資本市場的信心，進而改善資本市場的運行。但世界各國的證券市場上仍存在著較多的會計舞弊。舞弊性財務報告向投資者傳遞有關公司的錯誤信息，會導致投資者的决策錯誤，最終會給投資者帶來損失。例如施樂公司財務報告舞弊消息公布當天，施樂股價在電子交易系統中就已經猛跌了31%，同時該公司發行的2009年到期的歐元債權也貶值至原來的70%。同時，審計自産生之初就與對舞弊的揭露緊密相關。各國都將揭露舞弊作爲審計的主要目標之一。如果在審計過程中沒能察覺財務報告中的欺詐，會給審計人員的聲譽帶來較大損害，幷可能招致高額的訴訟成本1！AlbrechtandWillingham指出社會公衆、SEC和法庭都期望審計人員能够揭露所有的重大舞弊，當舞弊出現時，審計人員將面臨更高的警示審計風險。爲了合理地確定審計人員揭露舞弊的責任，各國審計準則都要求注册會計師應該合理確信能够發現可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。審計準則是確定審計人員責任的一個重要影響因素，審計人員是否遵循審計準則對法庭的判决具有重要影響。而“”如何判定審計人員是否做到合理確信是一個比較難以確定問題，很難與有關各方達成共識2。“任何嚴重的財務報告舞弊，如虛增巨額的銷售收入和應收賬款，都可能使得企業的財務結構出現异”常的狀態（JosephT.Wells，2001）3，而且從大量財務報告舞弊案件事後看，只要實施簡單的分析性程序就可以察覺舞弊的端倪（張立民，2001）。因此，筆者認爲可以利用公開可得數據來預測財務報告舞弊的可能性的高低，本文的目的就是建立一個對舞弊財務報告的識別模型，以更有效地分配審計資源和*“”本文爲陳險峰主持的企業財務危機預警系統研究及對我校辦企業的診斷分析課題的階段性研究成果****張長海，東北財經大學碩士，華南熱帶農業大學經貿學院財經系講師；通訊地址：海南省儋州市華南熱帶農業大學經貿學院財經系，郵編：571737；電話：0898-23300432、13976788910；E-mail:zhangchanghai73@163.com******陳險峰，華南熱帶農業大學財務處，副教授、碩士生導師********吳順祥，華南熱帶農業大學經貿學院碩士研究生1這方面的例子很多，國外最著名的例子就是美國的安然事件後的安達信會計師事務所的倒閉。安然爲全球第一大能源交易商，在《財富500》中列美國第七，世界第十六，2001年12月2日，安然申請破産保護；安達信，曾經是久負盛名的會計師事務所和財務咨詢公司，也于2002年8月底宣布停止在美國市場上承擔上市公司審計業務。國內比較典型的例子是中天勤會計師事務所事件，2001年９月，財政部宣布，吊銷簽字會計師劉加榮、徐林文的注册會計師資格；吊銷中天勤會計師事務所的執業資格，幷會同證監會撤銷其證券、期貨相關業務許可證。同時，追究中天勤會計師事務所負責人的責任。2關于這方面的一個突出例子是2003年8月4日原河南華爲會計師事務所（現變更爲河南華爲會計咨詢有限公司，更名前華爲曾承擔鄭州宇通客車股份有限公司的審計業務，即本案原告）狀告中國證監會一案。在該案中，華爲會計師事務所即認爲其自身已經克盡職守而不服證監會對其的處罰。具體參見《河南華爲會計師事務所狀告證監會事件來龍去脉!》，財富時報，2003年8月12日。3轉引自方軍雄（2002）。第2页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共10页從定量的角度來界定注册會計師的責任。本文主要分五個部分：第一部分主要說明論文的選題動機，第二部分是相關文獻的回顧；第三部分是研究設計，主要包括提出研究假設、變量的選擇、實證步驟、資料來...
