增值税法复习题VIP免费

第1页共8页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共8页增值税法一、增值税的计税方法（1）直接计算法。是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法。（2）间接计算法。是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。二、征税范围（一）增值税征税范围与营业税范围的划分1、一般规定（1）销售货物、进口货物；（2）提供加工、修理修配劳务2、视同销售（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。3、增值税的免税规定①农业生产者销售的自产农业产品②避孕药品和用具；③古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦销售的自己使用过的物品，是指其他个人（个体户以外的个人）自己使用过的物品。三、税率（一）基本税率17%（1）纳税人销售或者进口货物，除使用低税率和零税率的外，税率为17%。（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。（二）低税率13%第2页共8页第1页共8页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共8页（1）粮食、食用植物油、鲜奶；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物：农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚。（三）征收率小规模纳税人增值税征收率为3%四、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额（销售额×税率）-当期进项税额（区分准予抵扣和不准予抵扣）当期销项税额为不含税税额，价税分离公式：含税销售额/(1+税率)五、关于特殊销售方式下的销售额（一）采取折扣方式销售①折扣销售（商业折扣）销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额计算销项税。②销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除。③折扣销售仅限于货物价格的折扣，若将货物用于实物折扣，则该实物货款应按照赠送他人而是同销售计算缴纳增值税。（二）采取以旧换新方式销售①一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格；【例题】某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，则该项业务的增值税的销项税=3000×5÷（1＋17%）×17%=2179.49（元）。②金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。【例题】某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；【答案】增值税的销项税＝2000×0.03÷（1＋17%）×17%＝8.7（万元）。（三）采取还本销售方式销售，销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。（四）包装物押金是否计入销售额①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理；②一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理；③一年以上，一般做销售处理（特殊放宽期限的要经税务机关批准）；④酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。第3页共8页第2页共8页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共8页【例题·】某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货...