WORD完美格式股权激励持股平台补充材料——各平台税负比较一、持股平台组织形员工直接持股通过公司间接持股通过合伙企业间接持股政策解读：公司转让限售股时，公司按25%的税率缴纳企业所得税；公司向自然人股东分红时，自然人股东按20%的税率缴纳个人所得税2）在不考虑税收优惠和税收筹划的前提下，税率为1-（1-25%）*（1-20%）二40%参考文件：《企业所得税法》《个人所得税法》WORD完美格式二、税收政策专题研讨1.所得稅1）限售股转让所得税•参考文件：•财政部、国家税务总局——《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有问题的通知》（财税【2009】167号）•政策解读：•1）个人转让限售股取得的所得，按照1）“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税2）应纳税所得额二限售股转让收入一（股票原值+合理税费）3）如纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股•参考文件：《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）•政策解读：1）合伙企业转让限售股时，自然人合伙人按5%至35%的累进税率征收个人所得税2）一些地方为了鼓励股权投资类合伙企业，在合伙企业转让限售股时，对不执行合伙事务的个人合伙人，按“财产转让所得”征收20%的个人所得税,对执行合伙事务的个人合伙人，则比照“个体工商户的生产经营所得”，征WORD完美格式原值及合理税费收5%至35%的累计所得税3)部分地方对股权投资类合伙企业自然人合伙人统一按20%的税率征收个人所得税4)具体各地区的政策详情，请参见附件■总结：■总结：■总结：员工直接持股时，限售股转让所得在不考虑税收优惠和税收筹划的前提1)合伙企业转让限售股时，自然人合伙税为20%；如按核定征收，税率为下，税率为40%人按5%至35%的累进税率征收个人所股权转让所得的20%*(1-15%)，即得税17%2)关注地区政策差异2)股息红利所得税■参考文件：■参考文件：■参考文件：《个人所得税法》《企业所得税法》《关于〈国家税务总局关于个人独资企财政部、国家税务总局——《关于《中华人民共和国企业所得税法实施条业和合伙企业投资者征收个人所得税实施上市公司股息红利差别化个人例》的规定〉执行口径的通知》(国税函所得税政策有关问题的通知》(财税[2001]8号）[2012]85号）《个人所得税法》■政策解读：■政策解读：■政策解读：1)利息、股息、红利所得税率为20%1)符合条件的居民企业之间的股息、红利1)合伙企业对外投资分回的利息或者股2)个人从公开发行和转让市场取得的等权益性投资收益(指居民企业直接投息、红利，不并入合伙企业的收入，上市公司股票，持股期限在1个月资于其他居民企业取得的投资收益)为而应单独作为投资者个人取得的利WORD完美格式以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额免税收入2）员工持股平台公司从上市公司取得分红息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个3)4)5)6)持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照上述规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税时不需要缴纳企业所得税人所得税2）个人取得的利息、股息、红利所得税率为20%■总结：•总结：•总结：员工直接持股时，如果长期持股，员工持股平台公司从上市公司取得分红自然人通过合伙企业持股时，从上市公在限售期内股息红利的个人所得税时不需要缴纳企业所得税；员工持股平司取得的股息红利的个人所得税率为率为10%，解禁后股息红利的个人所得税率为5%台公司分红时，自然人股东需要缴纳20%的个人所得税20%1）限售股转让营业税•参考文件：《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）•政策解读：对个人（包括个体工商户和其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税2）...
