公共财政收入与支出第四讲主讲教师：於莉第一页，共七十七页。公共收入第二页，共七十七页。税收税收，是指国家为执行其职能，凭借政治权力，按照法定的标准和程序，无偿参与国民收入分配并取得财政收入的一种形式。第三页，共七十七页。税收的特征•强制性税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。•无偿性在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。•固定性第四页，共七十七页。税收收入是我国财政收入最主要的来源。第五页，共七十七页。2015年广东全省一般公共预算收入9364.76亿元。其中，税收收入7375.93亿元，同比增长13.4%，占一般公共预算收入的78.8%；而非税收入1988.83亿元。专栏——“我看预算报告”第六页，共七十七页。目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种。其中，17个税种由税务部门负责征收；固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。第七页，共七十七页。&流转课税是指以商品或劳务流转额为征税对象征收的一类税。国际上一般将其称之为商品和劳务税。流转税的经济前提是商品经济，其计税依据是商品销售额或营业收入额，一般采用比例税率。流转课税对生产、流通、分配各个环节都可以征税，纳税人取得收入后就要交纳税款，不受成本费用的影响。目前，我国的增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税等税种都属于流转课税。从理论上对税收分类，有五类：税收分类第八页，共七十七页。增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。p增值税《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定了下列8个项目免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。第九页，共七十七页。p消费税消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，消费税主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。第十页，共七十七页。案例：烟草税调整与控烟2009年5月，财政部和国家税务局联合下发《关于调整烟产品消费税政策的通知》。烟草税调整后第二个月，即6月，全国烟草消费税显著增加，比5个月增加42亿元，环比增长31.3%；2009年烟草行业全年实现工商税利5131.1亿元，同比增加559.3亿元，增长12.2%；其中实现税费4163.4亿元，同比增加864.6亿元，增长26.2%。提高烟...
