2022年注册会计师《会计》试题及答案(最新)1、[选择题]2×18年12月31日，甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货发票，50万元货款已经支付。该卡通毛绒玩具将按计划于2×19年1月向客户及潜在客户派发。不考虑相关税费及其他因素，下列关于甲公司2×18年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中，正确的是()。A.确认为库存商品B.确认为当期销售成本C.确认为当期管理费用D.确认为当期销售费用【答案】D【解析】企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计处理，待取得相关商品时计入当期损益(销售费用)。2、[单选题]甲公司2×17年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定甲公司各年实现利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%，2×19年前未计提过减值。2×19年12月31日该设备的可收回金额为420万元。2×19年因此设备影响当期所得税的金额为()。A.33.33万元B.36万元C.51.6万元D.31万元【答案】A【解析】因该设备最终影响应纳税所得额的是税法承认的该设备的折旧额，所以2×19年因此设备影响的当期所得税=(600-600×2/6)×2/6×25%=33.33(万元)。3、[单选题]M公司发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2022年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2022年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2022年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2022年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()。A.6万元B.16万元C.26万元D.36万元【答案】B【解析】(1)期末存货的可变现净值=(0.26-0.005)×(1200-400)=204(万元);(2)期末存货应提足的跌价准备额=360×[(1200-400)÷1200]-204=36(万元);(3)期末存货已提准备额=30×[(1200-400)÷1200]=20(万元);(4)期末存货应计提的准备额=36-20=16(万元)。4、[选择题]2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股权，付出一项投资性房地产，该投资性房地产当日的公允价值为5500万元;当日乙公司净资产公允价值为6000万元，账面价值为5500万元。该合并为非同一控制下企业合并，且乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务应确认的合并商誉为()。A.700万元B.800万元C.1100万元D.985万元【答案】B【解析】本题属于非同一控制下的企业合并，且从集团角度考虑，会计上认可被合并方的公允价值，税法上认可被合并方的账面价值。被合并方净资产的公允价值6000万元大于原账面价值5500万元，即合并报表角度账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债=(6000-5500)×25%=125(万元);因此应确认的企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例=5500-(6000-125)×80%=800(万元)。5、[单选题]下列各项中，应当进行追溯调整会计处理的是()。A.分类为权益工具的金融工具因不再满足规定条件重分类为金融负债B.划分为持有待售的固定资产不再满足持有待售条件而不再继续划分为持有待售类别C.划分为持有待售的对联营企业投资因不再满足持有待售条件而不再继续划分为持有待售类别D.债权投资重分类为其他权益工具投资【答案】C【解析】选项C，不再划分为持有待售时，应该对联营企业投资按照权益法进行追溯调整。6、[单选题]下列关于或有事项的特征的表述中，错误的是()。A.因过去的交易或事项形成的B.因未来的交易或事项形成的C.结果须由未来事项决定D.结果具有不确定性【答案】B【解析】或有事项作为一种不确定事项，是因企业过去的交易或事项形成的，而非未来交易或事项形成的，选项B表述不正确。7、[选择题]甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租...
